财务尽职调查中的风险控制

王雪晶

摘要：财务过程中的尽职调查是企业与投资者之间的一种有效沟通，企业在获得融资等条件的时候，必须接受投资者的调查，而这个调查往往就是要进行财务调查，这个财务调查能够使得投资者明确当前企业的经营状况和盈利能力，这样才能够为自身的投资决策做好准备，当然，在进行财务尽职调查的过程中，必须要注意相应的风险，不能够将企业的各项情况如实的向社会公众公布，对于其中的商业机密等需要建立有效的风险把控体系，这样才能够幫助企业在获得融资等机会的同时，不会出现自身生产经营的危机。因此，本文的主要目的就是要在现阶段下分析清楚财务尽职调查中需要把控的风险，建立有效的风险控制体系，基本主要分为概述、方法和基本的建议策略。

关键词：财务;尽职调查;风险控制

一、财务尽职调查的概述

对于研究财务尽职调查来说，首先，需要明确的就是基本概念，财务尽职调查基本上可以理解为财务人员根据调查人的要求将去被调查企业进行一系列的财务审查，这种审查是一种谨慎性的调查。面对财务尽职调查来说，其主要的作用就是要求财务人员对于投资者所选择的企业进行一些的财务调查，这个调查的目标就是要将企业的生产经营状况等弄清楚，而在进行投资的时候，财务尽职调查就是投资者与企业能够衔接的重要基础。所以，财务尽职调查的必要性是十分重要的，这是进行财务尽职调查的本质。

对于财务尽职调查来说，需要明确财务尽职调查的基本流程以及基本的原则。财务尽职调查的基本流程可以包括以下3个部分，首先，财务人员需要在项目建立之后进行相应的项目组组建，也就是在确立了基本的项目之后，下一步就是要加入到项目中，确定项目的基本架构，这样才能够帮助财务人员能够更好的进行下一步的工作。其次，就需要进行有效的财务项目建设，也就是在进行相应的财务组建立之后，需要将投资人需要明确的资料和企业的基本情况进行对比和汇总，这样能够发现在调查中的重点环节和重点内容，这一步是为了明确在尽职调查中财务人员的工作方向，也是为了日后评价财务人员的工作和绩效做好准备;最后，也就是最为关键的一个部分，需要明确财务调查报告的内容可行性和有效性，在进行报告的使用之前，需要明确的就是要弄清楚在现阶段而言，该报告是否符合财务尽职调查的要求，这是进行财务尽职调查的成果体现，也是目前整个尽职调查所必须要有的步骤。因此，上面就是财务尽职调查中需要进行的基本步骤，这些步骤能够很好的帮助企业与投资者进行有效沟通，也是完成投资等活动的基础。当然，在明确了基本步骤之后，需要明确的下一个步骤就需要弄清楚基本的原则，只有明确了研究的原则才能够保证在整个调查中不会偏离了方向。对于财务尽职调查来说，其基本的原则包括以下几个部分：独立性原则，这个原则是最为重要的一个原则，财务人员需要明确在进行尽职调查的时候其是独立于企业的，不能够为企业角度着想，要为投资者者着想，避免不独立的产生，一旦不独立之后，整个尽职调查的成果就不能够被有效的利用。谨慎性原则，这个原则是财务处理过程的原则，对于财务来说，需要明确谨慎原则关键是要在处理财务过程中的谨慎，不能够对于资产和负债有低估和高估，因此，这是财务进行尽职调查时所必然需要的一个原则。同时，重要性原则是一直在整个尽职调查中所体现的，也就是无论是在尽职调查的开始还是调查报告的生成，财务人员都需要牢牢的把握住调查的重要性，也就是需要明确真正需要明确的各种信息。最后一个原则相对来说比较大众化，这就的全面，任何一项工作都必须考虑清楚研究的全过程，这样才能够防止出现过多的纰漏，进而导致了整个调查过程的失真，因此，坚持以上的基本原则和基本的流程能够很好的帮助企业财务人员进行尽职调查，也能够生成有效的尽职调查报告。

二、财务尽职调查与审计的基本区别

第一，财务尽职调查强调的是企业的投资者在进行投资之前，对于企业的各项财务信息进行全面的了解和掌握，其不是对于企业的各种财务信息进行审核，这是进行投资的依据，因此，企业的财务尽职调查更多的是对于信息的评价而不是对于信息的监督。

第二，财务审计是一种强调内部审核的机制，也就是说要提升自身的财务信息真实性，这是审计所必须要到达的要求，审计时借助于一系列的财务手段，对于企业整个财务信息和生产信息进行有效的比对和稽核，发现自身的问题，进而进行下一步的更正，可见审计更多的是强调一种内部保护，防止出现企业内部问题，这是审计与财务尽职调查的主要区别点。

第三，财务尽职调查的基本内容也与审计有着明显的不同，审计的基本内容是就企业的全部账表科目进行的审查，而对于财务尽职调查来说，其主要包括了以下几个部分：持续经营的真实性，对于企业来说活下去才是更为重要的，只有能够生产下去才能够产生利润，因此，在进行调查的时候，需要首先调查的内容就是整个企业的持续经营性，接着，需要明确的就是企业在进行内部控制的管控上是否可以有效。也就是说在整个企业的发展过程中，对于内部管控能力的提升将是企业不断壮大的关键工具，良好的内部管控是整个企业后续发展的动力，其能够更好的完成企业的经营发展目标。财务方面，需要明确企业的各项财务信息，需要了解清楚企业的发展目标，发展方向和发展能力，这样才能够为投资者提供全面的企业概况，这样才能够为投资者提供真实可靠的信息。税务方面，全面了解企业的税务情况，能够很好的明确企业的社会责任。通过对于税务责任的落实情况，确定是否企业拥有良好的税务风险控制。最后，需要进行有效的财务信息预测，对于企业的后续发展来说，企业必须要有明确的盈利能力，这就需要在财务尽职调查中明确企业未来盈利能力。以上就是整个财务尽职调查的基本原则和基本流程。

三、财务尽职调查的风险控制

（一）防止企业出现带来重大风险

企业出现的重大风险，往往会导致企业无法进行后续的生产，对于生产能力来说将带来极大打击，当然，对于企业的重大风险来说，其基本上可以分为2个部分：一方面，内部缺陷是企业重大风险的内因，主要来自于企业的内部环境，另外一个方面，外部缺陷是由于外部环境的变化导致了不必然的风险，这一部分风险往往不能够很好的预测到，只能够通过前期的风险控制体系来不断降低重大风险。对于重大风险来说，需要企业必须高度重视，这个风险的背后往往是由于内部控制出现了问题，一旦内部控制出现了问题就会对企业的整个运营过程产生较大的冲击，或者说会出现较大的舞弊问题，这就会使得企业在发展中受到极大的风险影响，对于企业后续的融资等事项来说都会带来不小的影响。因此，其在面对重大风险的时候必须要把握住企业红线，不能够越过红线一步，这是企业日后迅速发展的基本制度保证，必须要提高重视程度。

（二）防范尽职调查的风险措施

对于防范尽职调查的风险措施来说，基本上包括了企业层面和财务报表层面。

对于企业层面来说，企业的财务风险和管理层的舞弊风险将是财务尽职调查的重要风险，针对这样的风险，需要在进行尽职调查的时候，一方面时刻重视企业的潜在风险，根据企业的整体环境来确定企业的财务风险，另外一个方面，需要从企业的内部架构进行风险控制体系的建设，防止出现舞弊现象的出现。

对于财务报表层面来说，重视与以往财务报表之间的关心，明确财务报表内部各个科目之间的勾稽关系，这样能够保证财务尽职调查的风险尽可能的最小化。

四、总结

财务尽职调查使企业投资者能够更加全面的了解企业的财务信息，这样能够帮助企业投资者做出有效的投资决策，因此，在尽职调查中需要把控好风险，这样才能够将企业的风险降到最低。进而能够帮助企业投资者获得更加有效的投资信息，实现真正的高效投资。可见对于当前的财务尽职调查来说，需要积极发挥财会人员的作用，这样才能够真正帮助投资者明确企业的问题，这样才能够帮助投资者做出正确的决策，因此，这就是我国积极进行财务尽职调查的现实原因。

参考文献：

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