基于EXCEL构建自适应财务指标计算模型

毛政珍 赵媛媛

【摘要】  財务人员在利用EXCEL软件计算财务指标时，随着财务报表项目的变化，需要不断修正EXCEL计算公式，工作量繁重且容易出错。文章利用EXCEL软件的“名称管理器”功能、VLOOKUP函数以及COLUMN函数，构建了自适应财务指标计算模型。该模型简洁易用、容错性好，可以提升财务人员的财务分析效率以及财务指标计算的准确性。

【关键词】   EXCEL;财务指标;自适应计算;模型

【中图分类号】  F232  【文献标识码】  A  【文章编号】  1002-5812（2019）12-0104-03

一、引言

财务分析工作对于财务人员来说压力较大，时间紧、数据量大、计算要求高，尤其是连锁型、集团型企业，各个连锁店或者分公司都要进行各种财务指标的计算，更是加大了财务分析的难度。现有的财务软件基本上没有财务分析功能，大多数财务人员都是从财务软件中导出数据，再借助EXCEL软件来完成此项工作。但是，不同单位之间的报表格式不尽相同，随着会计准则的不断发展，不同年份的财务报表栏目也有所区别，需要财务人员不断修正EXCEL计算公式，工作繁琐，而且容易出错，一旦出错，所有的计算工作又得重新来过。针对于此，本文提出自适应财务指标计算的一种解决方案，从而提高财务分析的效率及准确性。

二、模型构建详解

（一）构建表格框架。利用EXCEL软件新建财务分析工作簿，包含三张工作表，分别取名为“财务报表”“财务比率分析”“杜邦分析”，“财务报表”工作表用于存放财务分析所需的财务数据，“财务比率分析”工作表用于计算财务指标，“杜邦分析”工作表用于进行杜邦分析的计算。

（二）引入数据。把计算财务指标所需的财务报表数据引入“财务报表”工作表中，为了后续操作的简便性，建议将资产负债表按上下结构布局，利润表与资产负债表置于同一张表格内，且置于资产负债表的下方（见上页图1，为行文方便，图中部分数据行进行了隐藏处理），如果还需要使用其他财务报表的数据，也进行类似处理。

（三）定义名称变量。利用EXCEL软件的“名称管理器”功能定义“财务报表”工作表中各字符型单元格的名称，以便在后续编写公式时使用其单元格名称变量，定义单元格名称的原则是与单元格表述的内容保持一致。如果单元格的值有“加：”“减：”“其中：”“一、”之类字符，建议在定义名称时删除，以便后续公式的阅读理解。针对上页图1内容，本文定义了具体的名称示例，如上页图2所示。定义的名称可根据需要进行增减。

（四）编辑计算公式。本文以财务比率分析和杜邦分析为例进行自适应计算的演示，财务指标的计算公式置于“财务比率分析”工作表中，杜邦分析的计算公式置于“杜邦分析”工作表中，具体如表1、下页图3所示。

公式中的参数说明：在VLOOKUP（lookup_value，table_array，col_index_num，range_lookup）函数中，lookup_value参数引用的是上页图2中定义的单元格名称变量，只要公式中引用的单元格名称变量对应的数据存在，无论资产负债表和利润表中填报的项目是否发生增删或者顺序是否发生变化，都不会影响财务指标计算的正确性;col_index_num参数中嵌套了COLUMN函数，避免了因期初数、期末数或者本期数、上期数顺序的改变而导致的计算错误。单元格名称变量的引入，使得不管财务报表行列发生什么变化，财务指标的计算都会自适应进行正确计算，无需对公式进行重新设计。

（五）保护工作表。通过EXCEL软件中的“保护工作表”功能，把除“财务报表”工作表之外的表格全部写保护，以免误删公式，对核算产生影响。之后，把该工作簿保存为“财务指标自适应计算”。限于文章篇幅，实例操作结果不再截图。

三、小结

本文构建的基于EXCEL自适应财务指标计算模型具有如下特点：

（一）简洁易用。本文所构建的计算模型的起点是现成的财务数据，计算公式所使用的函数为EXCEL软件常用函数，引用的单元格名称变量通过“名称管理器”即可完成定义。由此可见，简洁易用是本模型最大的特点，便于财务人员进行各种修改操作，以适应不同的财务分析需求。

（二）容错性好。通过引用单元格名称变量，解决了因财务报表项目的变动和数据顺序的变化而导致的计算公式“失灵”，大大提高了财务指标计算的容错性，提高了工作效率。全过程自动容错计算，避免了因基础数据的变化而出现的计算失误，同时，设计好模型后进行写保护处理，避免了误操作，确保了计算的准确性。

（三）拓展方向。（1）可在“财务报表”工作表中增加现金流量表数据，通过定义更多的单元格名称变量，实现更多的财务指标计算功能。（2）利用EXCEL软件中的“Visual Basic”功能，可以进一步实现更智能的操作。

【主要参考文献】

[1] 毛政珍，李添瑜.EXCEL在小微型制造业企业成本核算中的应用[J].商业会计，2018，（23）.

[2] 于月超.利用Excel进行工资薪金个人所得税纳税筹划——以某事业单位为例[J].商业会计，2018，（08）.