新个税变化对职工收入的影响研究

付娟

摘  要：在我国十三届全国人大第五次会议上，表决通过了对个人所得税进行调整的决定。随着新个税的实施，给职工的工作和生活带来了较大的影响。本文从新个税的主要变化的分析入手，重点对新个税变化对职工收入的主要影响进行了研究。

关键词：新个税;变化;职工收入;影响;研究

现阶段我国的税制结构属于双主体结构，主要包含有直接税与间接税两种。其中直接税时税务不能进行转嫁的税，纳税人需要直接负担，例如，房产税、土地使用税及所得税等。间接税时纳税人可以转嫁他人的税务，例如，关税、消费税等。随着新个税的实施，给我国的税制结构中各项内容带来的影响较大，特别是作为职工，带来的影响较为明显。因此，对新个税变化对职工收入的影响进行分析有着较为重要的意义。

一、新个税的主要变化

新个税变化主要体现在三个方面，首先是免征扣除额的变化，也就是起征点的提高，从原先的3500元增加到5000元，按照年度进行计算，每年的起征点调整到了6万元。其次是专项附加扣除的项目增加多个，主要包含有：赡养老人支出、房贷利息支出、大病医疗、继续教育及子女教育等内容，这些方面的支出，可以抵扣纳税。第三是对税率级距的调整。将3%、10%、20%之间的级距拉大，但是将25%税率的级距针对性的缩小，这对于降低中等及以下职工的税负有着明显的作用。

二、新个税变化对职工收入的主要影响

（1）纳税标准更加明确，劳动者的权益保障性提升

在新个税中对具体的居民纳税人和非居民纳税人的标准进行了细化明确，特别是在纳税人的劳动所得层面，已经达到了征税综合化的效果，具体来讲，劳务报酬、薪金、工资等纳税人的所得，全部在征税的范围中，较好增强了征税的统一化水平。对于红利、股息及经营所得等均为偶然所得或者属于其他所得，在进行计算时，选择使用分类征税的方式进行计算。相对于先前的分类方式，将税收公平性更好体现出来。在具体操控过程中，由于新个税变化相对较大，职工需要结合自身实际情况，对相关的细则进行深入的研究，找出自身受到新个税变化而带来的影响，从而更好掌握自身收入等各个方面出现的变化，防止出现个人利益受损的情况发生。

（2）起征点提升，职工中中低收入者收益明显

根据新个税，免征额提升到每个月5000元，免缴税的人数也随之提升，职工可以得到手中的工资随之增加，可有效提升员工工作的积极性，对于企业的发展也较为有利。根据相关统计数据表明，随着起征点的增加，工薪阶层的职工减税的效果非常明显。职工月收入在两万元之下，税负降低幅度接近49%，收入更好的群体的税负也有着明显的下降。随着起征点的提升，新税率表全部推开实行，中低收入职工享受到的红利明显增加。在新个税法中，对于七级超额累计税率进行了全部保留，但是三挡低税率级距出现了增加。从整个宏观的角度来分析，随着新个税政策的实时，所有的纳税人均可以享受到红利，之间的差距是享受的程度有差异。从税务征收的途径进行分析，在新个税之前，选择使用的分类征税，应当纳税的主要有十一个类别，在具体征税的过程中，选择使用的是不同类型的征税办法。在新个税实施后，选择使用的是综合征税的方式，特许经营权、劳务报酬及工资等全部包含在其中。随着新个税的实时，税率结构带来的优化非常明显，中低档税率级距的增加，使得中低收入群体得到的红利非常明显。在新个税法中，对于临时工工资进行的会计处理相对于先前也出现了变更，在对个税进行处理时，先前选择的是劳务报酬方式完成临时工工资发放，在实行了新个税后，不论是工资还是各种类型的劳务报酬，在进行年度计算时，征税的标准是从收入额中去除六万元，按照得到的余额进行征税，如果职工在一年内得到的临时工收入低于六万元，则在本年度内不需要缴纳个税。

（3）将专项扣除引入，降负的力度较大

在新个税中，对专项附加扣除政策进行了明确，包含有继续教育、赡养老人、住房贷款等支出，这些均能够在税前全部扣除，然后再按照规定进行申报纳税，在该政策下，纳税人所需要承担的税负可以下降明显，在一定承担上较好满足个体的实际需求，整个税收也表现出更为明显的公平性和人性化。新个税的制定和实施，在一定程度上实现了对我国税制的有效完善。因为每个纳税人的家庭及个人情况均存在明显的差异，所以，在新个税中对专项附加扣除进行明确，极大促进了新个税改革的可操作性，整个纳税也更为便捷，所需要的申报流程和材料也非常简约。同时，在这个过程中，能够将互联网的优势充分发挥出来，纳税人在进行材料的注册和等级时，可充分借助互联网提供支撑，将信息系统的应用价值最大限度的發挥出来，整个数据的处理也较为规范，能够将纳税人的纳税记录和个人的信用记录联系起来，在整个社会中也有助于形成诚实守信的社会氛围。此外，根据相关数据表明，虽然在实践操作环节，能够享受最高额度抵扣的情况可能相对比较少，但是从本次的六大专项抵扣中来看，多数职工均能够从中找到符合自身特点的条款进行抵扣，最终到手的收入将增加明显，这就需要职工结合自身的收入和支出的情况，结合六大专项抵扣内容，从中找出符合自身特点的抵扣内容和具体的抵扣标准。

三、结束语

综上分析，在新个税实施后，个税的起征点得到提高，再加上专项附加费用的扣除，职工中低收入群体得到的收益较为明显，通过对收入分配的应先，新个税对消费带来的影响开始显现出来，职工可支配的收入明显提升，随着个税改革的不断深入，以民为本的理念将会体现的更为具体，对于更好推进我国民生整体水平有着非常明显的作用。

参考文献

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