试论水利工程建设财务管理中的内部会计控制

邵克莉

近年来我国的经济实力在不断的提升，我国在水利工程领域有所侧重，同时增加了投资的力度。虽然水利工程得到了全面的提升，财务工作方面也有了长足的进步，但是在企业的内部仍然有着一些不足之处，例如会计控制方面。内部会计控制工作在水利工程建设的财务管理中占据了很重要的一部分内容，对于水利工程来说非常重要，本篇文章对水利工程的内部会计控制展开了深入的讨论，并且提出了一些关于优化水利工程内部会计控制的策略。

在水利工程的建设企业中，内部的会计控制是十分重要的一项内容，在财务管理中占据重要地位。增强内部的会计管理对企业来说有着很多的好处，例如能够高效的对财务会计的行为进行约束、避免企业单位的一些经营风险、高效的减少工程的成本、增加企业单位的收益等等。

一、内部会计控制具有的重要意义

（一）有利于进行工程预算

一方面是水利工程建设具有复杂性和庞大性，它属于一种大型的基础性工程，在施工之前需要对项目展开可行性的一些财务分析，通过分析能够最大可能的减少虚假报价，避免投资风险的发生。另一方面是内部会计控制在工程的投标中，也有着很重要的作用。例如使用审核项目的投标书以及投标企业的经营状况等一些文件，可以实现对招投标的全程监督，把工程的预算掌握在一个可以接受的范围之内，对降低工程的预算大有助力。

（二）有助于控制成本

一方面，做好内部会计控制能够有效的避免项目工程的资金被挪用和占用。通过实行对专项账户进行审核，能够有效的避免发生挪用和占用公款的情况。另一方面，内部会计控制能够监督合同具体的实施情况。有关会计工作人员应该严格遵守合同中的规定，对项目工程施工过程时的全部设备采购与使用状况展开严格的监察，对遵守合同规定的才能够批准，这样就可以高效地控制企业的购买成本。既可以对项目资金进行合理的利用，也能够减少项目成本。

二、水利工程企业内部控制存在的问题

（一）关于内部的控制意识不够强

目前有很多的企业关于内部控制没有一个完善的制度，覆盖面比较狭窄，并没有控制到所有的工作人员或者没一个业务环节，对企业内部的掌控力度不够。另外企业的领导和财务部门对于内部控制并没有加以重视，这是内部控制不足的源头。

（二）制度执行比较困难

在企业内部必须执行制度凌驾于所有人之上，不管是企业的领导阶层又或者是普通的员工都需要遵守规章制度。如果一个企业的领导目无规章制度，不把制度当成一回事，常常特殊化，那么内部控制的制度在企业中具有的信任度以及威慑力就会降低，企业的其它工作人员自然而然的就会在心里对内部控制制度产生轻视。对一些重大项目的决策以及执行最后都变得的随意起来，另外如果部门设置的预算在实际的执行中约束力不足，也会使内部控制的制度在执行起来比较的困难。

（三）管理人员的职责混乱

企业内部的管理结构有缺陷，没有一个行之有效的可以进行监督和互相制约的机制、管理人员的权限不足、职责混乱、以权谋私，这些都很容易滋生贪污腐败，给一些不法分子创造机会;另外部分企业在采购材料、管理资产、结算工程等一些环节监管不足，导致企业的资产流失，造成亏损。

（四）财务管理的工作比较薄弱

会计的基础工作比较薄弱，在会计账簿方面只对分类账重视，却往往忽视备查账;一些账目中只记载金额的多少，却没有记录金额的去向和由来;个别企业的内部管理比较松弛，财产来源不符合实际、一些数据难辨真伪、计凭证以及会计报表有造假的现象，来遮盖财务状况以及经营成果;

（五）监督结构不完善

内部的审核最主要依靠会计规定进行，由会计人员和会计主管事前或者事后，定期或者不定期地对一些会计记录进行检查，然后相互核对，保证会计记录没有错误。这是企业内部会计控制制度的一项重要内容。有个别的企业没有内审机构或者内审机构属于财务部门，归属同一个人来领导，这样的话在形式上内审缺乏独立性，不能发挥出内审本来具有的作用，削弱了外部的监督机制，导致内部的控制失去效果。

三、解决内部会计控制的对策

（一）建立和完善内部会计的控制体系

企业应当根据自身的特点，建立和完善企业内部的控制体系。将每个人和每个部门的职责分清楚，每个人各司其职，互不干扰，按照不相容职责分离开的规范，另外还需要相互进行制约、互相监督。将每个部门的授权范围以及权限、责任与程序等划分清楚。例如购买物资，直接去采购的工作人员和批准采购的工作人员拥有不同的职责，如果这两个职位交给同一个人来担任的话，就会出现无法制约的现象，那么该职工就有权力来进行决定购买什么，购买多少，然后还能够自己来决定购买的价格以及时间等情况。如果存在这种情况的话，应该立刻禁止，并设置监督人员，以免给公司造成损失。

（二）提高会计人员的综合素质

如果想要加强内部会计制度，会计工作人员的素质非常的关键。在录用会计人员的时候，要经过层层选拔，设置一个严格的选拔程序，并且安排专业的工作人员对选拔人员进行考核。关于这个职位可以适当的提高选拔要求，毕竟这个职位相当的重要，不仅自身的业务能力要过关，道德品质和价值观也要优秀。财务会计工作人员是关于内部控制的决策者以及实施者，是内部控制的根本，所以要牢牢的控制好对工作人员的控制，需要做到以下两个方面。一个方面是，提高对会计工作人员的道德建设和职业操守的重视程度，只要道德问题和职业操守没有问题，那么内控中存在的问题就会自然而然的被解决。另外，需要定期的对财务人员进行道德操守和专项技能的培训，打造一支不但职业道德优秀而且专业技能过硬的超强队伍。

（三）加强内部的监督和指导

内部审计是简单来说就是企业进行自我评价的一项活动，它能够经过检查以及评价企业内部控制制度的健全程度，以此来有效的促成一个优良的控制环境，还可以为内部控制提供一些建设性的策略，因此内部审计能够被看成是对内部控制的再控制。利用好内部审计的实际作用，当作最后一条防线，这将对健全内部控制制度有着有效的指导以及监督作用。

（四）实施全面的预算控制

在预算的执行过程中，企业需要加强预算的约束性以及强制性，避免随意的追加预算以及更改预算，另外还需要增加对管理资金的力度，有关的财务部门应该依据项目的进度来调配资金。还有工程相关负责人也需要对工程进度和施工情况实时勘察和了解。工程的负责人与财务人员互相进行配合，才能更好的确保项目的高效实施。

（五）严格保全控制资产

首先是禁止不相干的人员接触资产，只有通过批准授权的工作人员才可以直接该资产。另外还需要禁止没有通过严格审批的文件或者虚拟货币等一些间接方式接触资产。还有有价证券、货币资金以及存货等一些变现能力比较强的资产更要严格的限制不相干人员的进行接触。第二个方面是，需要专业工作人员定期对资产进行检查和核对，并将核对的结果和会计记录比较。如果检查结果和会计的纪錄不吻合，就表示在资产管理上可能出现了错误、损失或者其它现象，应立即分析产生问题的原因、及时解决。第三个方面是，对于一些有关资产的文件资料进行严格的封存保管，另外对一些重要的资料， 应该留有备份，防止在经受意外损失或者被毁坏时重新进行恢复，避免造成不可逆的损失。

四、结语

本篇文章就水利工程建设财务管理中的内部会计控制进行研究，分析了内部会计控制具有的重要意义，然后提出了水利工程企业内部控制存在的问题，并且提出了相应的解决办法，以期望能够增强水利工程的企业内部会计控制的建设，使其达到日趋完善的目的。（作者单位：南水北调中线干线工程建设管理局）