中小企业内部控制存在的问题及对策

左丹赵祺

摘要：我国中小企业发展到现在，开始面临内部控制不完善等一些会直接或间接地影响到企业的发展和进步的问题。这篇文章分析了中小企业内部控制现状，以管理层、企业员工、企业内部监督以及企业风险评估四个方面为切入点，总结了内部控制存在的问题，并以韵天大药房有限公司为例，探讨了解决中小企业内部控制制度现存问题的对策。

关键词：中小企业 内部控制 问题对策

随着我国社会主义市场经济体制连续不断地发展和完善，国家许多政策越来越侧重丁对中小企业发展的扶持，这无疑提高了公众对创新业务的积极性。在这样的背景下，增强企业竞争力的重心逐渐转移到了促进企业管理者不断优化企业的组织结构和管理体系上。

一、我国中小企业内部控制现状

内部控制是一个逐渐成为统一体系的过程，需要充分的参与和良好的控制环境、控制措施、控制体系和高素质的人员为其提供服务。然而，我国企业对内部控制的态度普遍处丁缺乏认识的状态，在部门设置、人才招聘、战略规划方面，因为盈利性操作原则的主导，经营者经常较少分配与企业内部控制相关的资源。而且，在企业内部控制体系的实践中，还存在着不完善的内部控制构筑、在岗人员缺乏经验、内部控制组织的不自律等明显问题。由此可见，尽管我国大多数中小企业已经在一定程度上认识到了内部控制的重要性，但离中小企业整体建设有真正完善的内部控制体系还需要一段时间。

二、我国中小企业内部控制存在的问题

（一）企业管理层内部控制意识不够

大多数中小企业管理者都并未意识到应该给予建立有效的内部控制制度足够的重视，以至错误地认为内部控制仅仅是一种形式，没有什么实质作用。此外由于内部控制的建设周期长、成本高，所以管理者在经营过程中通常更注重眼前利益的获取而较难将目光放在企业长期的发展建设上，这就导致内部控制制度在中小企业中普遍缺乏良好的生存和发展环境。即使有少数的管理者可能意识到内部控制的作用，但他们也仅仅认为内部控制只是财务会计人员的责任，只要南企业财务部门负责制定相关管理制度即可。

（二）中小企业现有职工整体文化水平不高，职责分配不合理

就我国现有中小企业来说，因为财务活动相对来说不那么复杂，所以团队文化程度平均在大专水平，人员整体知识水平偏低，同时公司对丁提升员工能力和修养也没有足够的重视。除此之外，中小企业出于对成本费用的考虑，经常导致一人多岗、一岗多职，不相容职务南一人担任等现象的广泛存在，这不只违背了不相容职务分离准则，同时由于执行与审批程序的有效监督的缺乏而导致舞弊行为的不断繁殖，使得企业形成较大损失。

（三）中小企业内部监管不规范

企业的良好发展需要在规范的内部控制制度下展开，而健全的内部控制则必须以有效的监督机制作为基础来推进，这其中就包含了评估内部控制制度的设计不足和执行的成果。通过对我国中小企业内部监督和管理机制建设的总结，南丁管理者的不重视和企业资源的限制，目前主要表现为：未建立监督机制，企业的监督监管完全由行政部门掌控，设立临时监督小组进行事后检查等。南丁大多数企业内部监督机制的不健全或不完善，导致关键控制环节缺乏监督，或监督人员的权力和责任设置不合理，无法实现制衡和监督的功能。这就造成了监督人员履行职责的能力不足，对监事的限制不够，监督事件的普遍性不强，监督机制的建立不科学，监督解决方案的制定不明确等问题。

（四）中小企业风险管理不规范

对丁企业来说，风险就是与其日常经营有关的因不确定性因素而导致各种问题的可能性，各种经营风险从创业开始就伴随着中小企业，包括人力资源风险、资金风险、存货风险、设备风险、财务风险等。如果中小企业在管理中不关注风险管理，这些企业风险很可能会在一定程度上给企业造成损失。对企业的风险进行合理评估，这就需要公司的领导者与管理者可以准确地预测出潜伏事件对企业可能造成的恶果，从而使内部控制的有效性得到提高。可是，在风险评估中，中小企业大都出现缺乏对市场环境的深刻理解，对未来发展一味地充满白信，缺乏对丁目标的战略性，未能及时预料到外部环境的常见变化等状况，这使得企业很难应对新的风险和市场变化。

三、完善中小企业内部控制的对策

（一）引导管理层深度了解内部控制

对丁大多数企业来说，企业管理层在内部控制结构中始终扮演核心角色，管理层监督是日常监督中的中心环节。因此对丁企业管理层建设应高度重视起来，维护受托人的利益。为管理层提供有关管理控制的管理培训课程，提高他们对有关管理风险和内部控制知识的认识和理解，注意应着重加强管理层的内部控制管理意识。

（二）提高企业员工素质，科学分配各岗位职能

从人员选拔方面来说，企业大部分岗位的招聘标准应该提高，特别是高度专业化的招聘岗位。在人员上岗前，对丁他们进行相应技能培训的同时，必须进行文化教育和职业培训，包括企业文化、规范法规，专业知识等。为了及时掌握最新知识和行业相关政策，避免对企业造成资源浪费，企业应加强员工的培训教育，以业务能力来考核评价其对企业的贡献度并将贡献度与工资挂钩。同时科学合理分解组织责任，正确定义各种权力和责任关系，特别是明确不相容职务分离原则。

（三）加大企业内部监督力度

中小企业应该要采取到严谨且灵活多变的方式来设置内部监督机制。组建专门或设置单独意义上的监管部门，由专业的人员来进行监管是一种正式的监管机制。企业理应采用这种正式的监督方式，这样才能及时发现和解决管理中存在的问题。企业应当制定有关制度，限制内部控制机构的行为，防止内部控制机构工作人员私用权力为自己谋取利益、部门之间因为徇私而对日常事务处理不当等违规行为的发生;加强对职工的职业道德教育，确保内部控制部门成员工作的公正性;加强企业内部监督的独立性，实行预算的全面管理，如此便可进一步加强企业的内部监督。

（四）完善企业风险评估管理体系

首先，改进并增强管理层的风险意识，紧接着设置应对紧急情况的警报机制，并从以下四个方面建立风险评估机制：目标设置、风险识别、风险分析和风险响应。这样企业就可以实现在全面了解风险特点以及风险程度的基础上，运用风险评估的理论、实施风险评估的技术，进而设计出一套实践程度高的相关风险防范与规避方案，以保证风险管理与工作目标相匹配。同时，建立营业部风险管理档案，规定各业务部门定期检查内部控制风险自我纠查制度，鼓励员工对缺陷的及时发现与改正。而且记录各业务流程中的管理风险并形成风险档案也有利丁企业对丁以后风险的规避与应对。

四、韵天有限公司内部控制存在的问题及对策

韵天有限公司是安徽省淮南市的一家中小型企业，企业规模较小。通过对该企业的调查研究，发现该企业虽然有相应的内部控制制度，但仍存在着诸如重大决策缺乏集体讨论和做出决策的机制、企业员工平均文化水平较低、缺少对潜在风险的预警机制等问题。

基于上文中对内部控制存在问题及其对策的研究，韵天大药房有限公司可以通过以下几个方案来改善企业内控制度：

其一，在关键岗位引进优秀的管理人才，提高员公告的整体素质。将人才带来的先进管理理念运用到公司的经营中，同时定期培训员工的业务能力。

其二，设立健全的监督体系。公司各部门之间应该相互制约，涉及重大决策的程序都设置一套健全的审批程序，防止公司成为高层管理人员的“一言堂”。

其三，完善企业风险评估体系，确保企业可以有效规避风险，即使遇到紧急风险也不至丁于忙腳乱以至于影响到企业的正常经营发展。

参考文献：

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[3]刘博明中小企业内部控制存在的问题及其对策分析[J]环渤海经济嘹望，2018（12）：36

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