营改增对企业会计核算的影响与对策探讨

王瑛

摘  要：我国企业在实行营改增政策后，能够避免重复纳税的情况发生，完善企业的经济构造。营改增将成为推动企业发展的重要内容。营改增必然是能够对企业的核算产生一定的影响，不仅仅是加快了企业的发展步伐同时也会带来一定的消极作用。本文中根据营改增对企业会计核算产生的影响进行了分析，并相应的给出对策。

关键词：营改增;会计核算;影响;对策;探讨

一、营改增相关概述

企业在营业的过程当中，是需要向国家缴纳营业税的，根据企业营业额的多少决定需要缴纳税费的多少，购进抵扣是不能影响到纳税金额的，这项工作一般都是由企业的财务部门进行管理的。企业实行营改增的税收政策后，将改变传统的税收政策，能够影响到税费多少的因素也会增多，不仅仅只是根据企业的营业额为纳税的标准，购进抵扣也能够影响到税收，在企业实行营改增的政策下，企业要缴纳税费涉及的部门也会随之增加，如：销售部、后勤部门等等。

二、营改增对企业会计核算的影响

（1）进项税额的要求过为严格，致使企业实际税收增多。我国推出营改增政策以后，是希望能够帮助企业降低税收，减轻负担，让其在经营生产的过程中能够有更多的效益。所以推出了多种的进项税额，使企业的增值税增多，可以有更多的税金能够进行抵扣，一般的情况下，国家财务部门，都要求能够进行抵扣的增值税占企业的总收入的百分之八以上，这样就能够保证企业的税收相对减少。但是实际的情况却是，因为现实工作受到种种条件的制约，只有少数的企业能够有进项税额的专用发票并数量达到标准。大部分的企业还是不能够达到相应的标准，所以很难通过增值税进行减负的目标。在实行营改增的税收政策以后，国家针对企业的增值税进项税额进行了区分，并规定以下几个方面是不能够进行抵扣的：其一，供应商缺少相应的发票凭证，购买原材料的时候并不能开出相应发票，导致企业最后不能够进行相关进项税额抵扣。其二，就是企业在为工作人员进行购买福利时所开具的发票不能够进行报销。其三，企业原材料，商品在运输的过程中所消耗掉的不正常资源，是不能够进行抵扣的。所以企业在进行的经营生产的时候一定要重点关注这几个方面，减少增加企业税收的负担。

（2）针对专用发票的管理缺乏统一性，导致企业的税收增多。根据相关的政策规定，企业想要进行相应的进项抵扣，就要使用专用的增值税发票。因此，在推行“营改增”的税收政策之后，关于增值税的专用发票，就需要非常正规的管理。但是，企业在实际的工作管理中针对专用发票的管理却是比较松散的，这是因为企业涉及的范围比较广泛，其中会用到很多的专业专业发票。同时增值税专用发票在管理方面本身的工作难度系数较高，并且企业接触的单位还存在着，没有开具增值税专用发票的资质，所以导致了企业在管理增值税专用发票的工作比较松散、杂乱。从而导致了企业的税收增加。

三、针对企业在营改增方面所提出的对策

（1）提成企业员工的专业素养。为了提升企业在财务方面的管理能力，充分的利用起营改增的特点，帮助企业降低税收。其中最为核心的就是要提高员工在营改增方面的素养，培养员工对营改增的认识。在国家相关部门推出营改增政策以后，企业在税收方面主要就是取得更多的增值税专用发票，因此，企业的相关人员要通过宣传教育培养员工，让员工对于企业在税收方面有充分的了解，使员工认识到增值税专用发票对于企业的重要性，并且针对相关的工作人员，也要进行相关的技能和专业知识培训，保证企业的全体人员都能够重视这个问题，提高工作质量。

（2）提升企业的管理能力。在企业的经营生产过程中，“营改增”制度的推出对企业财务方面有一定的影响，因此，企业要根据相关的法律规定与自身的情况想结合，提出适合自己的财务管理制度，完善原有的财务管理，增加税务的管理，使用专业人员。从而将营改增的作用发挥出来。于此同时，企业在与合作伙伴签订合同之处，就要明确发票的类型以及时间等问题。这样企业能够获得更多的专用发票，才能够通过进项税额折扣的更多，保證企业能够获得更多的效益。

（3）提升企业的税务筹划质量。为了“营改增”制度在企业当中能够有更好的发展，企业就应该提高税务筹划的质量和能力，想要提升企业税务筹划质量可以根据以下几个方面进行工作开展：首先，企业从自身所要进行的财务活动为出发点，根据自身的发展情况为基础，从中找到可以进行财务工作的点。例如，有建筑企业要通过分包商的方式进行建设招标，而分包商公司性质又是小的纳税人，这时建筑企业应该了解到，分包商能不能通过其他的機构开出增值税专用发票，假设可以，那么代开增值税的专用发票在进行进项税额时可以抵扣的税率能够达到多少，目前国内的分包商，大多数都是规模相对较小的纳税人，所以确定好分包商，签订合同之处，建筑企业就要与其在增值税的方面进行详细的沟通，在合同中也要有明文明确的规定出来;其次，企业选择自身的纳税人的时候也应该做详细的考虑，在营改增政策推行的环境下，企业在自身的要求已经被满足的情况下，要根据自身的实际情况尽量选择能够帮助企业减少纳税的纳税人进行合作，针对不能够进行增值税进项税额抵扣的项目提高重视程度，比如是员工福利的购买，或是避免与没办法开具专业发票的供应商进行合作等，根据这些情况进行综合分析，完善企业税务策划的能力，将营改增的作用发挥出来。

（4）增设专业的发票管理部门。增值税专用发票管理能够影响到企业的方案，如果有管理混乱的情况发生，会在税务方面给企业增加风险，增加企业的实际税收，因此，在推行营改增政策的时候，企业应该针对增值税专用发票的管理工作进行重视以及规范。企业可以将以往小规模纳税人管理的方式进行改革，在企业进行经营的过程中，使用具体的发票管理方式，将管理制度规范化。除此之外，企业内部也应该建立相信的监督部门，针对专用发票管理方面进行监督管理，对生产过程中也要监督各个环节，确保问题发生时，能够在第一时间内就能够得到解决，保证规定时间内取得增值税的专用发票，实现企业抵扣的目的。

四、结语

我国推行营改增财务政策以后，企业不仅仅能够减少了出现重复纳税情况的发生，同时也能够帮助我国在进一步的完善税收制度，除此之外，企业在成本的核算、专业发票的管理、员工的素质方面提出了更高的要求。企业只有不断地进行完善自身，按照营改增的政策进行经营，一定能够降低税收，增加企业的活力。从而使企业会计核算工作得到优化。

参考文献

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