个人所得税改革的探索与思考分析

张晋杰

摘要：随着经济的快速发展和生活水平的提升，使得个人所得税征收管理工作开始出现问题或者弊端。而且，个人所得税也不能够充分发挥其社会公平作用，进而不能有效地缩减居民收入差距。因此，要实施个人所得税改革工作。个人所得税体制改革过程中，要考虑经济发展状况以及居民生活情况。本文结合实际情况对个人所得税改革探索工作，进行了分析以及研究。首先，对个人所得税概念进行了简单接受;其次，对个人所得税实施问题进行了分析;最后，提出了个人所得税改革的具体措施。

关键词：个人所得税;纳税义务人;征收管理

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）012-0262-01

目前，能够有效调整收入差距的重要途径是缴纳个人所得税，然而个人所得税却不能够缩小居民之间的收入差距。同时，个人所得税实施过程中依然存在较多的问题。

一、个人所得税的基本概念介绍

个人所得税主要是指对自然人的各项所得征收相应的税款，其纳税主体主要分为居民纳税人和非居民纳税人。纳税义务人的分类不同，其承担的纳税义务也有所差异。同时，我国对不同收入层次的个人运用超额累计税率方式进行税款的计算。对于所得数额越大的纳税义务人，需要征收高税率的个人所得税;反之，征收相对低税率的个人所得税。从总体来看，个人所得税是相对公平的。个人所得税主要是针对高收入人群征税，进而缩小居民的收入差距。

二、当前，我国个人所得税实施过程中出现的问题

1.个人所得税不再能够发挥其社会公平的作用。我国个人所得税的核算方式，存在问题以及弊端。比如：个人所得税主要按照每年或者每月进行税款核算工作，然而实际工作却出现一月多次的核算方法。因此，个人所得税的核算方式不能够较好地体现社会公平的效用。同时，个人所得税缺少个性化设计，不能结合经济的实际发展状况实施个人所得税的政策调整。个人所得税的税率设置科学性以及合理性较差，进而使得计算过程较为繁琐。总体来说，个人所得税的本质作用未获得较好地发挥。

2.个人所得税征收管理工作缺乏透明度，可能出现不作为等问题。我国税收的征管模式主要分为两种：要求纳税义务人自主申报和税务机关实施税务稽查工作。而且，传统稽查模式主要是选择经济效益较为良好且资产规模较大的企业，实施必要的税务稽查工作。然而，这些规模较大的企业或者单位工作人员比较多，税务专员不能够实施全面检查，只能够对部分信息进行核对和审查，进而可能导致税务流失问题。正是由于税务稽查工作缺乏相应的独立性，同时未建立较为完善的税后体制，所以可能引发企业或者人员的不作为问题。

3.我国居民缴纳个人所得税的自觉性较差。当前，个人所得税的管理体制是分类综合管理体制，然而纳税义务人对收入以及所得的明确问题较为模糊。同时，大部分居民认为缴纳个人所得税只能够降低自身经济利益，而未产生其他积极影响。因此，使得很多居民对个人所得税的申报、扣除以及缴纳等相关问题不重视，对个人所得税相关政策实施不了解。政府部门要做好个人所得税相关制度和政策的宣传工作，并积极引导居民缴纳个人所得税。

三、个人所得税改革工作的具体措施

1.完善个人所得税的税前扣除项目。个人所得税政策调整公布时，社会更加关注免征额以及扣除项目等内容。而且，经济水平的快速发展和物价的通货膨胀使得个人所得税必须随之调整。具体来说，如果只是提高免征额，那么无法充分发挥个人所得税的社会公平效用。因此，个人所得税提高免征额的同时，还需要不断完善费用扣除项目的设置。而且，个人所得税改革工作中，要运用科学合理地方式细化费用扣除项目。个人所得税的缴纳与居民的生活状况息息相关，所以必须考虑大部分家庭和个人的生活状况。比如：个人所得税缴纳之前，必须能够满足基本的生活需求，同时能够承担赡养老人和抚养儿女的责任。个人所得税扣除费用项目设置合理，不仅能够在很大程度上减轻居民的生活和工作负担，同时也能够防止居民偷税漏税问题的发生。因此，个人所得税的扣除项目设置工作对社会可持续发展有着重要的影响作用。

2.能够设计科学合理的税率结构。首先，适当缩减边际税率进而鼓励高收入居民自主申请个人所得税的缴纳，最终减少偷税漏税问题的出现。同时，适当缩减个人所得税的累进级数，从而有效地提高个人所得税的征收管理工作的效果和效率。最后，要根据居民平均收入状况，设计更加科学合理的税率等级。

3.选择更公平的课税模式和缴纳单位。以个人为单位实施所得税缴纳，并未考虑家庭的生活负担。而以家庭为个人所得税缴纳单位，更能够表现家庭的责任履行状况，进而更好地满足居民的生活需求。部分家庭成员的工资比较高，然而其工作负担也比较高。如果要求该成员缴纳过高的个人所得税，那么可能为家庭带来更大的经济压力。因此，运用家庭制课税模式，能够更好地发挥个人所得税的社会公平作用。然而，要调整课税模式和缴纳单位，不仅要求税务机关和企业單位等相关部门进行配合，同时更要求纳税义务人能够认识到个人所得税调整的优势。目前，居民的个人所得税纳税意识较为淡薄，所以要做好个人所得税的宣传和引导工作，鼓励居民实施个人所得税自主申报和缴纳。同时，企业或者单位也要做好相关的指导工作，使得工作人员能够积极主动地进行个人所得税申报。个人所得税改革工作的推进，不仅能够在很大程度上发挥其社会公平作用，同时也能够有效地减少高收入人群偷税漏税等问题的发生。因此，个人所得税改革能够提高居民的生活满意度，也能够有效地减少犯罪行为。

四、结语

随着物价水平的快速增长，个人所得税征管工作开始出现问题。同时，个人所得税不能够发挥其社会公正作用。因此，个人所得税要实施必要的改革。在改革过程中，要运用更加科学合理的课税模式，并不断完善费用扣除项目，使得个人所得税的征收以及管理工作能够更加趋于人性化和科学化。个人所得税改革工作推行过程中，要做好政策宣传和必要的指导工作，进而提高居民对个人所得税的了解以及全面认识。