关于加强粮食仓储企业内部控制的思考

谢静

[摘 要]国有粮食仓储企业是保障国家粮食安全，调控粮食市场的重要载体，被赋予了政策性管理职能，同时也是独立的市场主体自主经营、自负盈亏。一些国有粮食仓储企业依然承袭传统管理模式，不同程度地存在内部控制制度不健全、执行情况不佳及管理不规范等缺陷，阻碍了企业持续健康发展。加强粮食仓储企业内部控制管理，有利于实现经济效益和社会效益双丰收。本文在阐述国有粮食仓储企业内部控制的重要性的基础上，分析当前内部控制存在的薄弱点，并提出了内部控制管理对策。

[關键词]国有粮食仓储企业；内部控制；管理；对策

1 国有粮食仓储企业内部控制的重要性

1.1 有助于严格执行政策法规，提升规范运作水平

粮食仓储企业具有很强的政策性，体现在须按照计划的指令性实施，确保国家粮食收购政策落实，严格执行操作规范， 财务报告信息真实完整。如储备规模、储备粮轮换出入库的数量和形式、需根据文件规定进行储备粮业务操作等。健全的内部控制有利于企业严格按规定的程序开展业务处理，规范各环节管理，确保粮食安全。

1.2 有助于保障规章制度的执行， 提高管理效率

完善的内部控制，通过权责分工、协调控制，严格各种手续、制度、流程、审批程序、检查监督手段等内部控制系统，使各部门及人员自觉遵守内控制度，明确工作目标并按规定履行职责。各部门间形成合力，可以提升管理效率，保证企业经营活动的运行。

1.3 有利于防范风险，实现企业的战略目标

粮食仓储企业承担着保证粮食安全的职责，通过加强内部控制，可以提高企业的风险应对能力，合理利用资源，提高盈利水平。如储备粮轮换出入库时机应科学决策合理安排，投资融资应与企业战略相结合。通过科学管理，提质增效，稳民生促发展，实现社会效益和管理效益共同发展的目标。

2 当前粮食仓储企业内部控制的薄弱点

2.1 内部控制体系不完善，内控环境有待改善

粮食仓储企业在计划经济年代执行政策性、指令性计划，存在观念陈旧的现象。管理者对新管理理念和管理机制认识不足，企业的管理仍停留在“人治”阶段，缺乏有效的制衡机制，公司的治理结构形同虚设。在建立了内部控制制度的前提下，仍沿用传统管理办法，例如对一些重大项目没有经过集体决策，就先行实施，使内部控制制度犹如摆设。部门的职责权限不明确，整体协调不够，容易出现相互推诿的情况，直接影响企业的业务开展和生产经营。

一些企业对内部环境建设不够重视，没有制订有利于企业可持续发展的人力资源政策和考核奖罚制度，没有形成全员参与的企业文化和工作氛围，导致员工内控思维薄弱，缺乏工作热情，不利于企业的良性发展。

2.2 组织机构设置不合理，有效监督评价机制缺乏

部分粮食仓储企业在内部控制组织建设过程中，没有针对内控管理落实相应的监管机制，往往从由财务部门兼任内审工作，没有配备专门的内审人员，财务部门既负责会计核实又负责内部监督，还忙于其他行政事务，难以发挥独立的监督职能，审计监督流于形式。相关人员难以发现与内控制度不符的情况，导致无法对内控管理的实施情况进行监督评价，未能实现预期的审计监督效果，更无法提出相应的整改措施和建议进一步完善内控管理体系。

2.3 控制活动不健全，缺乏有效的执行力

一些企业在控制活动设计时，没有结合当前粮食仓储行业特点和业务模式，设置符合管理要求、涵盖整个生产经营业务领域的控制流程，使内部控制管理存在盲区和漏洞。例如调粮入库前须经过采购点扦样、到库后扦样、除杂，确保品质后才能入库储存，未按规定设置存货采购与管理制度会增加储备粮霉变、不宜储存等运营风险发生，增加储存成本，达不到业务层面的控制效果。有的企业虽然制定了内部控制制度，但遇到具体问题时过多强调灵活性，使制度失去应有的刚性。例如超预算付款、付款审批流程未按规定制度执行等。

2.4 信息化管理滞后，传统管理模式转变不彻底

现代企业管理离不开信息化管理，先进的信息化系统能让企业的内部控制高效运行。粮食仓储行业虽然运用了库存管理、粮情监控、财务软件等信息化管理系统，但各系统彼此独立，信息的获取和转化率较低。数据无法共享，不利于各职能部门间的信息沟通，无法产生部门协同效应，管理效能不高。

2.5 缺乏风险意识，风险评估系统不够完善和有效

国有粮食仓储企业的风险包括储备粮轮换风险、存货质量风险、财务资金风险、投资风险等。大部分企业风险意识淡薄，没有构建起科学的生产风险和财务风险评估系统，不重视风险识别、防范及应对。没有及时对市场环境、行业状况进行分析，盲目决策，导致企业的经营活动潜在风险隐患，易给企业带来经济损失。

3 加强粮食仓储企业内部控制的建议

3.1 健全内部控制体系，优化内控环境

企业应基于战略高度健全内部控制体系，做好企业层面控制。完善治理结构、根据粮食仓储企业储备粮管理业务特点合理设置相关工作岗位，明确职责权限。对不相容职务进行分离，形成相互制衡机制。确保内控制度和治理结构同步建设。在企业经营中，对重大的决策事项，人事任免和大额资金业务，按规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度，确保各层级人员各司其职，相互制约，相互协调。

改善内控环境，实现全员内控，需要从思想上作出改变，强化内控意识。可以通过定期举办培训班，宣传展示等途径传达企业管理思想，使员工了解并掌握与内部控制相关的知识和方法，加深员工对内控管理的认识，使所有员工都能主动参与到企业内部控制管理中去，以制度作为行为规范严格要求自己。还要把内控制度管理与奖惩考评机制相结合，采取科学的方法，对承担生产经营过程及结果的各级管理人员完成指定任务的效果做出价值判断，与个人的绩效直接挂钩，充分调动起员工的工作的热情和积极性，保证企业的健康持续发展。

3.2 完善监督评价体系，提升内部监督能力

首先，要完善审计监督机制，设置合理的内部审计监督机构，并保证部门的独立性和权威性。根据内部控制需求科学配置人员，专门负责审计监督工作。其次要做好日常监督和专项监督。例如对日常经营活动，发现控制缺陷，及时汇报并提出解决方案。可以针对储备粮轮换业务进行专项监督检查，在按时完成粮食轮换任务，粮食质量符合储存要求的同时，合理控制輪换费用，确保企业的经济效益。

其次，应建立评估机制，对内部控制执行情况做出科学、客观的评价，判断在企业运营中，内部控制的实施带来的价值和作用，并结合宏观政策和企业经营及时调整，适时完善内部控制制度。通过对内部控制的监督和有效性评估，有利于及时发现缺陷和隐患，保证内部控制设计的有效性和运行的有效性，使内控制度在企业经营中切实发挥效果。

3.3 规范控制活动，提高内部控制制度的执行力

粮食仓储企业应当根据国家粮食和物资储备局的管理要求，在设计内控控制体系时，以监督储备粮质量和数量安全为前提，针对管理中的薄弱环节、关键控制点，如在资金活动、物资采购、资产管理等流程管理中，制订便于操作和监督检查的控制措施，使各个业务环节的开展都受到内部控制制度的规范和约束。

企业的各项管理制度既是员工的行为规范、行动指南，也是企业管理者的决策标尺。企业管理者作为带头人，应严格遵照制度规定的标准和流程，坚决杜绝随意化。只有在制度的执行上不打折扣，才能保证制度的刚性。

3.4 加强信息化建设，规范仓储现代化管理

智能化升级改造是粮食仓储企业信息化建设和发展的契机。采用信息化技术，将各个业务系统与内部控制系统相结合，形成数据共享，可以改进内控控制手段的严密性和高效性，实现“数字化物流、标准化运作、高效化管理"的现代粮食储备管理模式。用信息化手段管理企业，收购（订单粮食收购系统〕、粮情监测〔远程电子测温联网）、出入库〔电子计量的全程监控）、安防监控等将全部通过信息系统控制。并将财务、购销、运营、分析、预警等功能融入系统平台，完成集成化管理和数据共享，提升内部控制效果。信息化系统还可以固化业务流程，使每项业务必须按照相应的流程运行。通过信息化的监督和控制，可克服人为因素的干扰，提高内控制度的有效监控和执行力。

粮食仓储企业要从管理中要效益，运用现代化的科学储粮技术应用，减少储存过程中损耗。加强精细化管理，对出入库现场装卸作业管理、地脚粮回收整理入库时，尽量减少粮食撒漏，做到颗粒归仓。全面推行“包仓制”管理，建立严格的“包数量、包质量、包费用、包管理、包安全”的责任机制，全面提高减损降耗意识。通过技术手段运用，结合考评机制堵塞各种可能产生损耗的管理漏洞，实现经济储粮。

3.5 健全风险评估机制，加强风险应对与控制

第一，粮食仓储企业应结合内部因素和外部环境，建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件能够及时妥善的处理。平时要做好应急预案的演练，随时做好启动预案的准备工作。针对企业运营风险，结合采购、储存、轮换等各环节的业务特点，建立全面、规范、有效的风险管控机制，识别经营活动中的风险信息、采用定性和定量的分析方法进行风险评估，及时制订应对措施。如在采购环节，根据上级下达的采购计划，可委托两家以上的主产区粮食仓储企业向当地农民收购粮食，既能锁定采购来源，又能利用相互竞争促使粮食质量达标、采购价格合理，规避风险。在轮换环节，可采取包干轮换、先购后销或边购边销的方式降低轮换经营风险，以及在轮出销售时采用收取定金的方式降低违约风险等。

第二，科学决策是防范财务风险的核心措施。对重大投资事项应经过充分论证，科学的研究预判，避免盲目投资，发生投资失败风险。筹资要确定适合企业自身状况的债务结构，债务规模，合理控制融资成本，避免资金断裂等风险。对储备粮销售应根据储备粮管理要求，先款后货，严格审批资金支付，杜绝粮食经济活动中产生欺诈等财务风险给企业带来损失。

总之，内部控制贯穿于企业经营活动的全过程。粮食仓储企业内部控制的建立和实施，应找准企业内部控制的薄弱点，突破固化的管理模式，采用切实有效的措施进行管理和流程改进，提升企业整体运营效率，确保粮食仓储企业守住管好“天下粮仓”。

参考文献：

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