房地产企业内部控制存在的问题及对策研究

孙晓辉

[摘 要]近几十年，房地产行业迅速发展，已经成为国民经济重要产业，但因其行业特殊性，易受外部宏观因素和金融政策的影响。2018年底的中央经济会议中，国家明确继续推行积极的财政政策和松紧适度的货币政策，在金融财政政策定向“宽松”的同时，房地产调控政策仍然“从紧”，同时 “房住不炒”的指导思想没有发生改变，使得房地产企业的生存和发展受到一定的影响，而加强内部控制成为房地产企业应对各种风险及挑战的有效手段。文章从房地产企业内部控制存在的问题及原因入手，提出提高内控意识、建立内控制度建设、加大制度执行力度、提高风险防范意识及完善内外部监督机制等对策建议，以期帮助企业提高管理水平，实现长远发展。

[关键词]房地产企业；内部控制；问题；对策

1 房地产企业内部控制的概念及意义

1.1 企业内部控制的概念

内部控制是指企业内部建立的一种各组织部门相互制约的管理机制，是企业内部自我调整、约束、评估、控制等一系列手段、方法的总称。目的是为了保证企业会计信息资料的正确性和可靠性，确保企业经营方针得以贯彻执行，确保业务活动的效率，经济性和有效性。内部控制有助于企业降低经营风险，提高经营效率，保护企业资产，实现经营目标。

1.2 房地产企业内部控制的意义

房地产行业是资金密集型行业，投资成本高，需求资金大，经营风险高。近年来，房产企业整合速度加快，千亿级房企逐年增多，各大房企竞争激烈，行业集中度越来越高，房地产企业想要在竞争激烈的市场环境中取得生存和发展，需要向管理要效益，通过精细化、创新化、差异化管理，提高风险管理意识，提高资金利用效率，缩短投资周期，获得更大收益。内部控制作为提高企业管理水平的重要方法，对提高企业经济效益具有重要作用。主要体现在以下几个方面：

（1）有助于抵御市场风险。有效的内部管理，可以避免企业因管理错误或者不合规操作造成企业资产的意外损失，可以有效的保障企业资产的安全和完整，保持企业运行机制的科学性、高效性，保证考核、问责制度的合理性、明确性可以提升员工工作的合规和自觉意识，从而有效降低企业的市场风险。

（2）有利于提高经营效率。通过有效的内部控制，明确组织架构及各自职责，将企业的各个目标分解到每一个部门，使各个部门之间协调配合，有助于其共同进步。企业通过建立良好的内部沟通及解决问题机制，避免因沟通成本过高或推诿扯皮造成的效率低下，从而有效的提高经营效率。

（3）有助于实现企业发展战略。房地产企业想要取得长远发展，必须建立长期发展战略，而长期战略的实现需要在企业正常经营中逐步实现。内部控制贯穿于企业经营管理的各个环节，通过有效的内部控制，能够及时发现问题并进行纠偏，预防并应对市场可能出现的变化，推动公司根据预定目标健康持续发展，实现企业长期战略目标。

2 房地产企业内部控制中存在的问题

2.1 内部控制意识不强

随着我国房地产市场的快速发展，房地产行业整体发展形势良好，各房地产企业经营业绩大幅提升，企业管理者将大部分精力投入到对业绩的追求，对企业的内部控制建设重视程度不足，没有真正理解内部控制的具体内容和含义，许多管理者片面的认为内部控制就是企业内部各种制度的组合及罗列。直至近幾年，国家宏观调控趋紧，外部竞争激烈，各房地产企业才更加注重内部控制，向管理要效益，也更加注重风险意识。

2.2 内部控制制度不健全

近年来，房地产企业逐渐关注到内部控制的重要性，但相关制度建设仍然落后。部分企业虽然已经建立了内部控制相关制度，但制度尚不全面和完善。究其原因，一方面是由于公司逐利的特性，房地产公司的主要关注点在开发和销售方面，为了在短期内实现经济效益，无法在企业内部控制建设投入充足的资源和人力；另一方面，房地产企业的内部控制在制度建设方面仍处于发展阶段，没有成熟的制度和经验可以借鉴，导致部分房地产企业的内部控制系统与公司的业务特征匹配度不高，在实际执行过程达不到预期效果。

2.3 内部控制执行力不足

科学、健全、有效的内部控制体系，离不开良好的实践和执行力，没有良好的执行环境，内部控制很难发挥应有作用。由于房地产业的特殊性，其内部控制对人才的需求更高，特别是需要懂金融、工程、市场、资本的综合型管理人才，对管理人员的综合能力有较高的要求。而目前，房地产企业内部控制综合人才数量不能满足行业要求，从而影响内部控制的有效实施和执行到位。

2.4 风险意识淡薄

风险控制是房地产企业内部控制重要的组成部分，健全的风险控制系统，可以预计或评估企业面临的风险，制定相应预防及应对措施，以提高房地产企业的风险抵抗力，实现风险规避，改善经济利益的商业目标。但是，大多数房地产企业并未有专门的风险评估系统，也未对行业和企业的风险进行完整和长期的评估。受公司人员风险意识不足、专业能力不强的限制，企业不能完全识别经营风险。同时，大多数房地产公司没有系统地研究企业和行业的风险并制定相应的解决方案。因此，当市场因素变化发生并且存在风险时，大多数房地产公司无法及时提出应对方案，从而影响企业发展，甚至使企业遭受经济损失。

2.5 内外部监督机制不健全

当前，部分房地产企业建立了相关的内部控制制度，但是不注重评价机制的建立和完善，管理层内部控制的表现未受到严格监控，导致内部控制不能有效化解对公司不利的行为，内部控制效果不明显。有些公司和管理层不注重对内部控制执行情况的科学评价，问责和惩罚机制尚不完善，导致内部控制未得到严格执行，影响内部的控制的预期效果。

3 完善房地产企业内部控制的对策建议

3.1 提高全员内控意识

要完善房地产企业内部控制，首先要提高管理层的内部控制意识。公司领导层不应只关注企业短期利益或直接利益，不应盲目的进行业务扩张和拓展，而应该认清房地产行业的高风险和高收益的特征，在扩大规模之前做好风险分析，预判过程中可能发生的风险并制定好应对措施，从而为长期可持续发展做好保障。与此同时，要提高全体员工对内部控制的认知，企业应大力宣传企业内部控制的重要性和必要性，使全员了解并知悉，要提高员工的职业道德，选择优秀员工，定期对内控制度进行优化，定期组织内部控制专项培训。

3.2 建立健全内控制度

企业要建立和完善的内部控制制度，必须保证内部控制主导部门的绝对独立性，保证该部门独立行使监督管理权而不受其他部门的限制，从而有效减少或防止风险事件的发生。公司内部要拥有熟悉房地产行业所有流程专业知识的内部审计师，具备及时发现风险并进行防范的能力。要建立科学的内部控制制度，保证企业各部门工作既能顺利开展，相互支持，又能互相制约，防范风险。

3.3 提高内部控制执行力

内控制度要发挥作用，良好的执行力是关键。提高制度执行力，可以从以下几个方面入手，一是建立内部考核与激励制度，将内控执行力与绩效强挂钩，并且在考核过程中坚决做到“有功必赏，有过必罚”，调动全员参与内控的积极性。二是建立有效的信息管理系统，一个良好的信息系统，可以确保内部控制信息的真实可靠，有效避免信息传递过程中的错误，有效减少人为控制因素的影响。三是在内控实施过程中应及时总结和纠偏，遇到问题找出原因，及时总结并进行专项培训，避免类似问题再次发生。

3.4 提高风险防范意识

提高风险防范意识，是房地产企业能够实现长期发展的必备要素。企业可借助专业风险评估人员的力量，对企业风险进行评估，建立相应的风险评估模式及防御措施。同时，要确保企业信息数据的真实性及准确性，为企业的风险评估工作提供准确和及时的数据支持，定期对财务数据进行检查和复核，保证会计信息准确性。

3.5 完善内外部监督机制

完善内外部监督机制是内部控制得以良好实施的重要环节。企业应建立完善的内部监督机制，建立审计部等独立的监督部门，保证监督部门由公司最高权力机构直接领导，不受业务部门控制。检查过程及结果全员公示，避免出现徇私舞弊现象。同时，企业还应建立完善的外部监督机制，依靠相关监管机构加强对企业的监督，定期检查企业的会计数据。聘请会计师事务所对企业进行审计，充分发挥注册会计师的专业特长，帮助企业查找问题。鼓励全社会参与监督，尤其是各种新闻媒体对企业的如实报道，督促企业合法经营。

4 结论

房地产企业内部控制建设是一个长期、复杂的过程。需要企业管理层的高度重视，需要企业全员认识内部控制的重要性，需要企业自上而下的贯彻执行，需要有效的管理机制和执行力，也需要企业内外部的长期有效监督。企业管理者应优化组织结构，优化审批流程，明确岗位职责，明确工作界面，梳理业务流程，保证信息畅通，明确经营风险并制定相应防范措施，不断推进房地产企业内部控制的改善、发展，更有效地促进房地产企业的长期、健康、可持续发展。

参考文献：

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