轨道交通运营企业全面预算管理的困境及对策探讨

韩骥

[摘 要]全面预算管理贯穿于企业经营活动全过程，是提升企业整体业绩和管理水平的重要途径，本文首先阐述了轨道交通运营企业实施全面预算管理的意义和作用，然后总结了轨道交通运营企业实施全面预算管理所面临的困境，最后提出了相应的对策。

[关键词]轨道交通运营企业；全面预算管理；困境；对策

全面预算管理是一种科学的管理方式，对轨道交通运营企业建立现代化制度，全面提升管理运营的科学化、规范化水平，实现企业转型发展，增强企业的盈利能力具有重要意义。

1轨道交通运营企业全面预算管理的意义和作用

（1）实施全面预算管理可促进企业目标明确。通过实施全面预算管理，对企业年度目标进行分解，将企业的经营目标逐级下达至各预算单位执行，使企业的各项经营管理活动能围绕预算总目标展开，同时在实施中通过有效的控制、分析、改进等环节纠偏矫正，有力地引导和保证企业整体目标的实现。

（2）实施全面预算管理可促进企业价值增长。通过预算编制、执行、控制、分析、考核与激励等环环相扣的过程，可充分规范企业内部的责任、权力与利益关系，能够自然地引导各预算单位向实现企业既定的目标努力，使企业经济效益最大化，对必然走向市场的轨道交通运营行业有着重要的意义。

（3） 实施全面预算管理可提高工作效率。预算能促进企业各部门目标明确，相互理解，行动一致。预算经批准下发后，将预算指标作为部门和员工绩效考核指标之一，可提高员工的工作意识、主动性和积极性，使得部门间高效工作，促进企业发展。

2 轨道交通运营企业全面预算管理存在的问题

（1）全面预算管理未能成为全员性管理活动。轨道交通运营企业存在号称实行了全面預算管理，但实际上是“有预算，无管理”，员工对预算的理解和认识不充分，认为预算管理仅是财务部门的事情，其他部门配合度较低，编制预算时缺乏对所有经济活动的考虑，给出的数据缺乏合理的依据，导致预算数据不准确。

（2）全面预算编制的主观性太强。全面预算编制的方法单一，轨道交通运营企业员工不熟悉常见的全面预算编制方法，不会根据自身经济业务特点、基础数据和管理需要等原则，选择或运用预算编制方法。预算的编制对于业务部门的人来说是闭门造车，主观臆断，从财务部门来看，由于预算编制过于复杂，细节太多，需经过多次修改才能确定，像是在做数字游戏。

（3）全面预算执行控制力度薄弱。预算执行是将预算目标转化为行动的一种方式。预算执行一般按照预算控制、预算调整等程序进行。轨道交通运营企业具有一定的公益性，不少企业将大量精力放在了运营成本的控制上，而对于票款收入和其他收入等其他重要指标的完成情况重视不够。还有的业务部门，本来费用预算有结余，支出也可以避免，但担心来年资源不足，在年终突击将钱花完。过分强调预算的刚性或严肃性，未能及时主动地根据内外部环境的变化进行预算调整。

（4）全面预算管理考核体系不健全。全面预算考核是整个企业预算管理的重要组成部分，起着承上启下的作用。全面预算考核是一种动态考核和综合考核，为了更好地实现企业战略和预算管理的目标，企业应在具体预算执行期间和执行后及时进行考核。预算考核指标体系设计不完善，只关注收入、成本、利润等财务指标，而忽视了乘客满意度、市场占有率等非财务指标，预算执行的偏差率范围难以确定。预算考核形式化，奖惩制度不完善，考核结果未与各执行单位以及员工的薪酬、职位等进行挂钩，未设计预算奖惩方案。

3 强化轨道交通运营企业全面预算管理的具体措施

（1）树立全员参与的预算理念。全面预算管理应全员参与，所有员工均应树立预算理念，建立成本效益意识。预算文化发挥着重要作用，全面预算的牵头部门比如财务部门应对企业的战略和业务特点要充分理解，在设计预算套表时将以上元素融入其中，根据业务部门的业务特点编制预算套表，征求业务部门意见后再形成最终预算套表，并有针对性的发放，这样可以节省业务部门编制预算的时间，在编制过程中双方应相互沟通和学习，共同编制好企业的预算套表。为更好地开展全面预算工作，各预算单位应指定1-2名专（兼）职预算人员，负责组织、管理和协调本单位的预算工作。针对各预算单位在编制过程中出现的问题，定期开展培训，提高企业全面预算管理工作的效率和效果。

（2）运用合适的方法进行预算的编制。轨道交通运营企业的预算编制是建立在一系列的假设之上的，如对贷款利率、税收优惠政策和各类物资价格的假设等，因此在预算的编制过程中，要时刻关注假设的合理性和变动性，结合企业的内外部环境，切实提高预算编制的准确性。预算编制方法是多种多样的，可以根据不同的预算项目分别采用不同的预算编制方法。例如：对轨道交通运营企业来说，办公费、汽车费用、通讯费等数额比较稳定的预算项目建议采用固定预算法；固定资产投资、委外维修费和工程改扩建等不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目建议采用零基预算法；职工薪酬、物料消耗等与预算执行单位业务量有关的成本费用预算项目建议采用弹性预算法；收入类的预算项目建议采用增量预算法。合适的预算编制方法可以促使员工责任上肩，降本增效，提高服务意识，确保客流提升。

（3）严格执行预算，加强预算控制。企业预算批准下发后，各预算执行单位就必须认真组织实施，应将预算指标层层分解，编制详细的分季（月）预算及确定各预算项目执行的责任科室，并报送全面预算的牵头部门比如财务部门备案。财务部门负责跟踪、统计各预算单位的预算执行情况，并及时向各预算单位进行反馈，对于预算执行有差异的预算单位，需及时向财务部门提交预算执行分析说明，财务部门负责汇总各预算单位预算执行分析说明，编制公司预算执行情况分析报告，召开预算执行情况分析会议，研究预算执行中存在的问题及应对措施，进一步提高预算编制的准确性，强化预算管理。预算经批准后，原则上不作调整，当企业运营的内外部环境发生重大变化时，企业应及时、主动地调整预算，按一定的程序进行调整，并通知到企业全员，并且，调整频率不宜太高。

（4）科学设计预算考核指标体系。预算考核的内容可分为两类：一是预算编制的考核，二是对预算执行结果的考核。预算编制的考核应设定合理的预算指标值，要考虑企业所处的发展阶段，结合企业实际情况并参考同行业平均水平或先进水平，比目前已经达到的水平要高，要让员工通过共同努力能够实现；预算考核项目要注重全面性，财务指标与非财务指标相结合，尽量采用定量指标，预算编制应包含与各部门相关的所有经济业务，不得有遗漏；预算指标值和项目确定后，要注重可操作性，与预算项目相关的数据能够方便收集，能够根据实际情况对预算的各项目进行对比分析评价。预算考核结果应列入公司责任目标考核体系，预算考核的内容应包括预算报送的及时性、预算数据准确性、数据间勾稽关系的正确性、预算执行分析说明的透彻性；预算指标完成情况，是指以已经批准下达的预算为基准，对实际数与预算数的差异进行考核，以预算目标为基准，按预算完成情况考核预算单位，实行结果考核与过程评价相统一，考核结果与预算单位责任目标得分挂钩；每期预算执行完毕应立即进行考核，促进预算单位及时识别、解决预算执行过程中存在的问题，不断提高预算管理水平；对于因产业环境变化、市场的变化、重大意外灾害等客观不可控因素导致的预算执行差异，预算考核时应作为特殊情况处理；预算考核应与激励体系相结合，建立“奖勤罚懒、奖优罚劣”的政策和制度。

4结束语

轨道交通作为一种社会公益性很强公共交通运营模式，轨道交通运营企业应提高全面预算在企业中的权威感，强化全面预算管理，为降本增效、减轻财政负担起到积极的导向作用。

参考文献：

[1]刘媛.轨道交通企业全面预算管理研究——以华北某轨道交通集团为例[J].中国注册会计师，2018（1）：112-114.

[2]林雪珠.国有企业集团预算管理存在的问题和对策[J].当代会计，2017（1）：14-15.