企业财务内部控制存在的问题及完善方法

刘凤娇

【摘 要】随着互联网时代的快速到来，各个领域都享受着互联网带来的便捷与提升，财務这一领域也不例外，面对国家实施“互联网+”战略带来的新的机遇，企业的信息化速度也必须紧跟其后。如何回应“互联网+”的政策召唤，对企业信息化制度进行创新，以提高信息技术在企业内部控制中的应用效率，是目前亟待解决的问题。发现财务内部控制与互联网结合的问题阻碍，是所有企业面临的困境，而解决这些问题阻碍对企业的良好发展具有重大意义。

【关键词】财务内部控制；互联网；结合；问题及解决方法

一、引言

财务的内部控制对于企业的长久发展来说是至关重要的，建立一个完善的财务内部控制体系，可以提前识别潜在资金风险，做好各项防范措施，有效降低企业遭遇市场风险的几率，如今的大数据、互联网飞速发展，也使企业面临着各种各样的控制问题有待完善，因此，企业需要加强重视，积极采取有效措施，完善企业财务内部控制工作，规避风险。

二、当前企业财务内部控制普遍存在的问题

（一）企业财务内部控制制度不健全

当前大部分企业财务的内部控制制度都是照搬法律、法规，或者照搬其他大公司的规章制度，并没有结合自身企业实际情况去编制制度，这就造成了制度与实际脱节，执行效率低下，并且造成了一系列财务上的漏洞而不自知，也会为了制度而做出大量不必要的工作，产生人力、物力上的大量资源浪费。

（二）企业财务预算执行不严

财务预算管理是一项很重要的财务工作，而现在许多企业预算执行不严格，更有甚者，企业的费用支出并没有预算，财务预算管理一般分零基预算、滚动预算、增量预算，大部分的企业都会采用增量预算，可以有效的与以往数据进行对比分析，也会使今年的数据提高准确性，平时应严格执行财务预算，对于费用超预算要严格查其原因，临时增加预算，不能将预算制度抛与脑后。

（三）内部监督机制不健全

目前许多企业内部监督机制形同摆设，内部监督是保证商业企业内部控制顺利实施的基础，更是对内部控制执行有效性的一个客观评价，在监督的过程中及时发现存在的问题和缺陷，并予以纠正和改进。但是目前很多企业在监督机制上存在很多问题，如：并未成立专门的审计委员会，公司内部的审计人员均由财务人员兼任，审计部经理由财务总监兼任，隶属于公司的管理层，缺乏独立性、权威性，使审计部门形同虚设，未能发挥应有的作用。

（四）应收账款回款期限及政策执行不力

许多企业对应收账款的回款期限分析不到位，致使应收账款不能按时回款，给企业造成了资金流流动缓慢，有的应收账款因不及时催缴，造成坏账损失等，给企业带来了重大损失，查其根本原因，一是对赊购方没有进行足够的信用调查，放大赊购权限，二是不经常对应收账款进行账龄分析，而多次发生催缴费用，给企业带来不必要的损失。缺乏对应收账款质量的监督机制。

（五）在互联网环境下财务信息新风险难以防范

互联网环境给财务带来了许多便捷，但同时也产生了一系列问题，财务信息化具有实时性，开放性的特点，但也因为这些特点，使各个部门之间的财务数据存在延迟和不一致，造成数据被重复录入，徒增工作量，财务数据的开放，容易造成数据被窃取被篡改。传统的财务管理模式并不重视网络管理，所以大部分企业财务网络安全系数偏低，容易造成数据泄露，给企业发展带来了阻碍，甚至带来重大经济损失。

（六）企业财务人员知识更新不及时

随着经济的飞速发展，经济大环境不断变化，财务知识和会计制度也在不断更新，但是企业对财务人员的培训往往并不是那么及时，有的企业及时进行培训也是形式上的，并没有实质上的改变或者知识更新，这样不仅使财务工作进度缓慢，有时也会没有及时执行新的会计制度，导致企业造成不必要的经济损失，也有的财务人员综合素质不高，企业财务管理存在诸多漏洞，给企业运营带来许多潜在风险。

三、问题解决方法分析

（一）完善企业财务内部控制制度

制度的严格执行是维持企业平稳运营的基本保障，所以制度的不断更新完善对企业持续发展有着重大意义，俗话说没有规矩不成方圆，对于商业企业来讲同样适用，同时也要注意不能固守制度，我们应该随着经济环境的不断变化，及时完善更新现有制度，使企业发展更顺畅，明确各级领导及员工权责分工，审批制度，杜绝跨级审批，严禁攀关系走后门，达到各部门之间互相监督，互相牵制，使企业内部控制更加完善，企业的运营更加平稳。

（二）加强企业的预算管理

企业预算总体围绕收支两条线进行预算编制，结合企业库存、采购、销售等综合数据进行精确预算编制，执行过程中严格按流程审批，杜绝形式化，面对临时突发情况和市场的突发变化，应及时作出预算调整方案，对各个部门进行严格的预算监控，每日作出收支情况明细并上报有关部门，预算执行分析是全面预算管理的一个重要环节，对全面预算执行情况、预算控制情况、预算目标完成情况、业务预算情况进行分析和评价，寻找预算偏差原因，揭示预算中存在的问题，以便及时对年度预算或实际经营管理予以修正和改进，最终实现企业年度预算经营目标。

（三）完善企业内部监督机制

建立健全企业内部监督委员会，避免财务人员兼任监督部门职位，发现问题及时纠正并设立奖惩机制，杜绝监督部门形式化，设立内部审计机构，定期对企业财务部门进行审计，例行性的检查编制财务报表的财务记录与支持文件，以减少错误与舞弊事件的发生，对财务数据进行趋势分析，也可以对企业的一些经营部门进行经营审计，检查与复核内部控制的有效性，提出可以进一步提高业绩与改善管理的建议与意见。

（四）加强互联网新形势下财务信息风险防范

建立和实施互联网环境下的内部控制平台，发布信息，审批流程、交流沟通、获取资料等等大部分工作都在互联网的支撑下才能完成，所以加强网络风险防范是非常重要的，还有更为重要的是各个节点之间的衔接，内部各个部门之间的衔接，内部与外部之间的衔接，管理层和执行者之间的衔接，要想建立一个完整流畅的内部控制平台系统，这些节点的完美串联是一个很重要的部分，节点的完美结合不仅可以使企业内部沟通流畅控制严密，也不给外部留下可以攻击的漏洞。

（五）加强人员培养、提升人员素质

对财务人员进行定期的专业知识培训提升是非常必要的，随着经济形势的不断变化，只有随时掌握最新的财务制度，才可以及时制定出适合企业自身的发展体系，定期对财务人员进行素质培养，还可以提升财务人员的道德标准，通过学习相关的法律知识，可以使企业避免不必要的经济麻烦，同时，课程结束后，企业的管理人员要对培训结果进行考核和测试，不能都是走形式，摆样子。

财务内部控制体系的建立对企业的长期发展是非常重要的，一个企业如果具有一套完整的财务内部控制体系，可以避免许多不必要的损失，即使发生问题，也可以马上发现并作出相应补救措施，所以建立一套财务内部控制体系并不断完善它，是维持企业长期运营并不断发展壮大的重要措施。

【参考文献】

[1] 杨洁， 企业财务内部控制存在的问题及建议《中国国际财经（中英文）》2018年 第5期。

[2] 汤鑫榆，如何完善企业的财务内部控制《中国国际财经（中英文）》2018年第7期。

[3] 孟培，关于强化商业企业内部控制的思考《财会学习》2018年第7期。