行政事业单位内部控制现存问题及优化思考

王萌

摘 要：从党召开十八大以来，我国特色社会主义道路正在不断的发展、前行，党中央为了更好的维持政府工作体系，正全面进行行政事业单位管理的改革，加强内部控制，深化内部行政体系，形成符合行政事业单位内部控制的新格局。

关键词：行政事业单位；内部控制

一、行政事业单位内部控制现存的问题

（1）忽略了内部控制的重要性

行政事业单位内部控制的负责人没有对内部控制引起重视，使得事业单位内部控制水平低下。内部控制停留在了签名负责的阶段，并没有实质性的控制措施。大多数内控人员也只注重财务控制，认为内部控制就是单纯的财务管理，能按预算使用资金，完成任务就可以了，却忽视了内部管理的重要性。事业单位内部控制呈消极状态，内部人员内控意识淡薄，无法形成良好的内控氛围，极大的影响了事业单位加强内部控制。

（2）内控人员专业素质不高

现阶段，行政事业单位缺少专业的内控人员的现状凸显。内控人员的专业素质偏低，加之人员数量较少，内部控制无法满足日常工作的需求。单位内部的财务人员作为内部控制建设和实施的主要人员，大多数由非财务专业人员担任，处理和完成财务报表等任务不够专业，加大了内部控制的建设难度。内控人员学习内控新知识、新理念缺乏主动性，内部控制的执行人专业素质得不到提高，内部控制无法有效的发挥作用。

（3）未建立完善的行政事业单位内部控制制度

行政事业单位建设内部控制制度的目的在于更好的实现单位生产经营目标，保证单位财务的完整性，提高单位内部的管理水平。而目前我国大部分行政事业单位建立的内部控制制度，存在糊弄过关的现象，单位内部控制制度的实施也仅停留在表面，并没有严格的按要求执行内控制度。另外，有些事业单位建立的内部控制制度，并不符合自身单位的发展特点，不能形成有效的控制手段，无法对单位的各项经营活动进行有效执行、监督、管控，单位内部的全面控制难以实现。

（4）内部控制监督机制的缺失

行政事业单位建立健全完善的内部控制制度，还需要实施有效的内部监督职能。内部控制监督职能由内部控制监督机制体现，而大部分事业单位并没有建立有效的内部控制监督机制。事业单位的财务部门既是实施内部控制的执行者，又是监督评价的管理者，没有明确各监督职责权限，监督管控并没有独立的实施，受到了了客观性因素的影响，内部控制监督机制的缺失无法对监督的各个环节制定合理的程序和标准，对监督的各项环节无法进行评估和对监督机制的改进，内部控制监督机制难以保证单位内部控制的有效实施。

二、如何加强事业单位内部控制

（1）提高单位内部控制意识

行政事业单位加强内部控制，首先要引起内部人员对内部控制的重视。良好的内部控制需要单位内部人员具有较高的内部控制意识。内控人员不光需要重视外部经营还需要加强内部管理，加强内部管理能提高事业单位的运营效率。事业单位应以事业单位业绩和成效作为内部工作的指标，落实和推动内部控制建设。内部控制的建设还应与财务部门配合，通过会计控制等手段，提高内部人员内控意识，营造良好的内控氛围，促进事业单位内部控制的发展。

（2）提高内控人员的专业素质

行政事业单位实施内部控制离不开专业的内控人员，内控人员专业素质的提高才能让内控工作真正的落实。事业单位可以通过提升薪资等途径，吸引招收更多专业的内控人才，建设事业单位内部控制人才队伍。再由内控控制人才队伍组织形成专门的内控部门，摆脱对财务部门的依赖，专门负责单位内控工作；若不能满足设立独立的内控部门，也应由专门化的内控人员负责，保证内控工作的有效实施。事业单位还可以定期组织相关内控人员进行培训学习，提高内控人员的专业素质，内控人员再将理论知识和实践相结合，加强事业单位内部控制。

（3）完善内部控制制度

事业单位建设完善内部控制制度，应结合单位业务经营范围和发展特点，制定符合单位自身发展的内部控制制度。制定符合单位发展的内控制度应从以下方面要求：内部控制制度的建设应根据单位内外部环境的变化不断地进行修订和完善，保证其有效性；明确职责的分工，避免出现一个岗位多个职责的现象，提高内控工作效率；内部控制制度制定规范化的内控流程，对单位内部业务的申请、审批、实施、查收等环节实施全面控制，保证业务的真实性；提出有效的控制手段，保证内控制度的有效实施，制定合理的评估标准，提高内部控制的实施質量。

（4）加强事业单位的内控监督

行政事业单位由于自身管理的复杂性，将内部控制寄于各部门的自觉遵守是远远不够的，行政事业单位需加强内部管控，通过内控监督对各部门进行约束管理。首先，内控监督可以设立专门的监督部门，监督部门应保证其独立性，保证其监督管控职能。其次，加强内控监督主要分为加强单位内部监督和加强单位外部监督。加强单位内部监督，事业单位需要对内控工作实施情况、相关内控信息等进行定期检查，及时发现并分析内控出现的问题，针对出现的问题提出有效的解决方案；加强单位外部监督，需由国务院相关部门将内控审计工作、监察工作成为常态化，对各级事业单位进行强力的管控，事业单位能加规范、合法的执行内部控制。

参考文献

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[2]慕连春.浅析行政事业单位内部控制存在的问题和解决对策[J].中外企业家，2018（16）.

[3]覃宏卫.行政事业单位内部控制的现状及完善措施探讨[J].现代经济信息，2018（21）