试论上市公司财报审计的问题及对策

摘 要：近年来，我国社会经济正在持续稳定发展。在我国公司企业中，注册会计师的重要性也在日益增长。越来越多的企业和公司开始重视注册会计师的聘请，但是近年来我国所出现的一些财报审计问题却引起了社会公众对于这一过程的质疑，不断出现的一些企业进行财务舞弊现象，导致了近年来不断出现审计失败的结果。本文主要总结财报审计存在的问题并针对性的提出一些解决对策。希望能通过本文使我国社会的审计行业现状有一定的改善与提升。

关键词：财务报表审计；审计问题

一、研究背景及其意义

在资本市场产生的时候，会计信息失真就已经存在了。资本主义市场良好的生存的环境和发展空间全部都被会计信息失真给破坏掉了，我国很多公司都出现了财务信息作弊案件。这样的事情对资本主义市场造成了严重的影响。经研究发现我国上市公司报告财务的质量并不高，离资本主义投资者所要求的质量还相差非常大。

企业会计信息真实性的保障，对企业投资人做出相关决策有着重要的影响。要保障会计信息的质量，就必须要求审计机构有着较高的独立性。本文研究财报审计存在的问题，并提出一些解决对策，希望能够帮助到我国审计形成良好的审计环境。

二、财报审计的问题及原因分析

（1）独立性不强

对于会计师独立性需要从多个方面进行要求和约束：不能对客户企业股份进行持有、不能接受客户企业管理层职位之类。其次，独立性不是企业或是公司带给会计师的，而是注册会计师的固有内在属性，即公正执行审计任务，不受客观因素影响，对利益双方都保持超然性与专业性，不偏袒任何利益方，在利益的诱惑下坚持自己的本心，坚守职业道德。

独立性是审计的灵魂，但是审计的独立性强并不代表审计没有了其存在的价值。而审计人员经常会受到现实生活中一些高额收费的影响。从客观角度上来讲，会计事务所的主要来源是同一个客户，这样直接导致了该客户企业的利益与会计事务所的利益直接挂钩，所以很容易产生注册会计师因为客户提出的高额利益条件在不按规定进行审计的情况下进行审计报告证明。有些会计工作室不仅为公司提供审计的业务而且还会对公司提供非审计一类的服务，假如需要出示负面或者相对来说保守的审计报告，有很大程度的几率会丢失掉自己的客源使自己无法获得高收入，因此使审计的公平性不一定能得到保证。

（2）专业能力不强

如今市场，对注册会计师职业的需求更甚，可能够胜任该职位的人却寥寥无几。大多数人职业水平欠缺，缺乏经验，追求高水平的业务而不考虑自身承受能力，导致了审计单位财务上的漏洞得以继续隐藏。

当然，不能仅仅凭这一点，就笃定地说注册会计师的能力不行。审计行业较其他行业，有它自身的特殊点。自然而然，注册会计师需要具备的能力就更多。在审查过程中，必然会有更重要的区域，也有稍不重要的区域，这就要求会计师们能够分清它们，再进行审计工作，保证结果的准确性和真实性。对于一些专业性极强的项目，注册会计师们不能独揽大旗，因为通常他们的专业水平都不够，这时候，参考专家的研究成果变得尤为重要了。

（3）信息失真

信息失真可以从“三分法”来说。首先是会计制度的滞后性，现如今我国会计准则不断在跟国际准则趋同，而翻译又很困难一些准则翻译过来已经失去了原来的意思。等到趋同后，国际准则又进行了变更。所以我国会计准则总是粗在一定的滞后性。其次，信息失真与会计人员行为有关。当今很多会计人员为了谋取暴利或者因为企业老板的胁迫而做出假的会计财务报表，来吸取更多的投资者使得信息失真。这样不但影响了国家经济的发展而且会造就社会资源分配混乱，严重的还会爆发经济危机。最后，与会计人员本身素质不高有关。与上文提到的专业素质不高相同，大都会计人员本身专业力不强而且不及时更新自己的会计知识。

（4）行业法规不健全

我们国家的监管机制存在着一定程度上的漏洞，处罚一般只会在问题的公众化之后才会到达，无法起到预防的作用，而且又存在着事实上我国监管方面可动用资源有限无法达到想要的效果，结果就只能沦为这些问题只能靠自觉或者同行之间的相互监管。

在最近的几年之来，国家虽然对于事务所进行了改制，但是关于行政之间的干预也会给注册会计师的独立性造成的影响非常严重。当遇到政府方面的压力的时候注册会计师在出现财务报告的同时，很难保持一个公平，至于审核计算报告无法表达真实的审核计算的意见，所以审核计算的失败自然而然就出现了。

三、针对审计过程中问题的对策

（1）与审计单位保持距离，提高自身独立性

注册会计师在执行审核计算的同时应该依照注册会计师的独立性的准则要求来实行各个方面的服务。另外在执行任务的同时，不可以接受任何客户所提供的一些赠品和相应的款待，不可以为了维护与客户之间的关系还有自身的利益，放弃自己的職业准则，做出一些违反职业道德的事情来违反自己的本心。屈服于外界的压力，让自己的行业，变得不再受之前那样重视。要想消除会计师面对来自国家以及客户之间的压力时就应该不能接受或者果断的放弃，反正不能做出与被审核单位合谋的事情来。除此之外，应该安排任务之外的人员来签约注册会计师，进行审核报告再次复核，为了确保其真实性。为了避免长时间与企业的合作所影响，还要定期轮流换项目负责人以及签证注册会计师。

（2）多方面了解审计客户信息，提高自身专业素养

有一些案件审计计算出错是因为注册会计师能力有限，无法进行专业的审计计算出正确的审计结果，而另一种可能则是注册会计师对于重大事项从来没有给予过关注或者是审计程序执行的不充分而引起的，还有就是没有取得充分的审核证据，没有正确听取专业人士的意见。所以说在公司的经营状态受到影响的时候，就应该提高注册会计师专业胜任能力。还要提高发现财务报告所出现的一些重大的错误报告能力。

要想完善注册会计师后续教育制度，就应该不断地给注册会计师灌输一些新的知识，以后续教育的培训形式进行更新和充实。提高注册会计师的专业性的行业知识，并且不断的加大注册会计师职业的道德教育，强化一些注册会计师自身的道德修养，避免为了自己的利益而放弃大众的利益。

（3）削弱企业内部独裁管理，强化多方面制衡能力

对于公司来说，公司内部的控制制度的缺乏会造成某些会计信息的错误率、资金流失，甚至是经营的失败。由此公司应该建立关于内部的审核用来审核那些不相容的职务。对于这些用于保管，出纳和记账这些不相容的职务。并且通过内部的审核可以及时发现出现经营问题的根本所在，从而提高公司财报质量。如果没有能力来设立内部审核这种类型的机构的话，可以通过招聘注册会计师或者是指定专门的审核公司机构来做这项任务。从而更好的规范公司的内部管理情况。企业招聘的过程中，不仅要保证董事会、管理人员、对外董事三方的相对独立，同时也需要加大力度推行职务不相容的相关规范制度。除此之外还要分别设置董事会与总经理的职务。董事会专门成立进行审计核算任务的委员会也是很有必要的。

（4）加强法律制裁，严惩财务舞弊

审核计算之类的委员会应该负责企业会计师所要做的事务，如同聘用、审核计算费用支付等等与审核计算相关的工作任务。监事会是企业的监察管理部门，他的素质是严重影响着企业的行为规范，所以重塑和扩充监事会的权力力度和范围也能够增强对董事惠经理层的有效监督，以及调查。同时可以建立赏罚制度，对于进行财务舞弊的企业严惩不贷，对于守法的好企业进行嘉奖。

参考文献

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[2]张媛.会计信息失真的原因及对策探究[J].现代营销（信息版），2019（03）：8.

[3]蒋文娇.我国上市公司外部审计困境及对策[J].合作经济与科技，2012（1）：80-81.

作者简介：陈萌（1995-），女，汉族，湖北黄冈，在读研究生，湖北经济学院。