环境保护税的实施效果及建议

摘 要：环境保护税的开征对我国生态文明建设具有重要促进意义，同时也对环保行业的发展产生了重大影响。我国环境保护税自开征以来已经一年有余，其总体上实现了环保税立法的基本预期，实施的基本特征是“平稳”。从实施的具体情况看，当前的环保费改税面临着诸多的困境亟待解决。希望本文的研究，能在一定程度对提升环境保护税的实施效果提供参考性意义。

关键词：环境保护税；实施情况；政策建议

改革开放以来，我国经济发展取得了显著的成就。但在经济迅速发展的同时，也产生了日益严重的环境问题。一些高能耗、重污染型企业发展的同时，使工业有害物质的排放量骤增，对我国的大气、陆地和水源造成严重的污染。环境保护税的提出，顺应时代发展的必然，充分体现我国坚持绿水青山就是金山银山的理念，坚持节约资源和保护环境的基本国策。环境保护税的征收对促进排污类公司积极履行社会责任、加快环保行业产业布局调整具有重大意义。

一、环境保护税征收后具体落实情况

（1）各省实施情况

据财政部统计，2018年环保税收入151亿元，与同期的排污费收入相比，有所增加。在31个省（自治区、直辖市）中，有14个省（自治区、直辖市）提高了原排污费征收标准，分别是北京、天津、河北、河南、重庆、四川、湖南、贵州、山西、江苏、山东、海南、广东、广西，剩余17个省大部分沿用了原排污费的征收标准。同时，各省份也根据具体情况出台了相应的环保税配套政策，进一步细化环保税实施条例，增进了环保税制度在本省的可操作性，实现了环保税费制度的平稳转换和成功落地。

（2）企业总体税负稳定，部分企业出现增减

开征环保税一直以来备受各方面的关注，环保税收入并未出现较排污费大幅度的增加，企业税负较为稳定。因为各省份根据差异自行决定环保税征收标准，不同地区的环保税收入存在差别，北京和上海环保税收入占预算收入的80%左右，部分地区偏低，比如四川39%、湖北43%。从具体行业来看，部分企业适用环保税优惠政策，企业税负减轻，部分企业对原不缴纳排污费先征收环保税，造成企业税负加重。但总体来看，多数地区沿用原排污费标准，企业整体税负基本保持稳定。

（3）环保税征收效果初步显现

据统计，2018年主要大气污染物二氧化硫和氮氧化物的排放量，与2017年缴纳排污费相比，均有下降。媒体也报道了环保税征收后部分企业通过设备改造加强废水处理和排污处理以减少污染物排放和减轻企业税负负担的实际案例。环保税征收后，越来越多的企业不断加强环境保护体系和自律意识，治污减排效果已初步显现。

二、环境保护税征收的建议

（1）扩大环保税征收范围，提高征收税额

结合我国环境污染的实际情况，充分考虑治理需要，建议将二氧化碳、VOCs（即特定条件下具有挥发性的有机化合物的统称）纳入征税范围。此外，对大气污染物、水污染物应纳税额规定下限设置较低，将税率适当提高，对重污染物加成征税。

（2）完善税收优惠政策

环保税的税收优惠政策对激励和引导纳税人积极纳税，促进企业减少污染物的排放具有重要作用。现行税收优惠税率档次只有两个，应进一步细化关于污染物排放浓度值的减征档次，设置多个减征级别，激励企业充分发掘自身潜力，寻找环保、低耗能的生产方式，减少污染物排放，实现可持续发展。

（3）健全征管机制，强化协同合作

一是完善征管机制的相关法律，明确税务部门与环保部门的权利和义务，明确两者在税收征管过程中的责任划分，建立跨部门考核制度，促进两部门的协同合作。二是实现信息共享。加强各部门之间的联系，建立涉税信息交换平台，以便两部门之间的信息共享，提高信息的准确性和及时性。

（4）鼓励第三方市场机构介入环境保护税征管服务

政府应制定相关政策鼓励第三方市场机构承接环保税征税过程的相关服务，比如排放量、环保税纳税申报材料涉、企业的生产情况、原材料消耗情况、污染物排放情况等，并对申报的真实性和完整性承担责任。可有效解决纳税申报困难等问题，同时减少企业法律风险。

（5）完善环境保护法律体系

我国目前的环境立法还停留在单行法阶段，建议借鉴德国在内的西方各发达国家的经验，将《环境保护法》修改成为我国环境保护的基本法，下设各种征税对象的具体单行税法，明确环境保护的基本目的、基本方针、基本原则、基本制度和政府、企业等有关方面的基本权力和义务。

三、结语

环境保护税的征收，增加重污染企业的税负负担，迫使企业重视环境问题，进而促进企业加速转型，最终促进社会的可持续发展。在现行的经济环境与减税降费的大背景下，环保税的顺利平稳实施，为后續进一步促进企业治污减排奠定了良好的开端。

参考文献

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[3]龙凤，杨琦佳，葛察忠，董战峰.环境保护税对企业经济负担的影响分析[J].环境保护，2018，（1）：82-85.

作者简介：于海楠（1996-），女，汉族，河南新乡市人，硕士，福建师范大学，研究方向：财务会计理论。