企业会计处理中税务筹划的应用探究

魏巍

随着市场经济的不断发展，各大企业作为市场经济的主体，他们的发展状况直接决定着整个国民经济发展状况，而企业发展在很大程度上受运营计划的影响。在当今如此激烈的市场竞争环境下，企业想要占据有利地位，取得更好的发展，就必须对财务会计准则进行合理利用，有效降低企业生产成本，为企业创造更大的经济效益。在企业生产运营过程中合理应用税务筹划就可以很好的降低实际生产成本。鉴于此，本文主要对企业税务筹划的概念，特点，作用以及具体应用进行了一定的探讨。

在企业会计事务处理过程中应用税务筹划，一切税务筹划活动的开展都必须严格按照相关法律规范进行操作。例如，通过理财或者投资等多种方式实现企业经济效益的最大化，隨着时代的快速发展，现如今人们纳税意识都有所增强，企业想要在此环境下去得长久稳健发展，就一定要做好会计处理工作，将税务筹划合理应用到会计处理活动中，对企业各项费用支出和收入进行合理规划，将企业生产成本控制到最低。只有这样才能有效提高企业在市场当中的竞争力，更好地确保企业可持续发展目标的实现。

一、税务筹划工作的相关概念

税务筹划其实就是指企业充分结合自身发展状况和相关税收法律法规，实施最为科学合理的筹划活动，以有效降低纳税风险和企业税收负担，最终为企业创造更大的经济效益。由此可以看出，在纳税筹划过程当中必须严格遵守相关法律规定，和现如今市场当中经常出现的钻空子和打擦边球筹划技法存在很大的差别，这样的非法筹划技法通常情况下都被税务局认定为偷税漏税现象，一旦发现不仅需要对漏掉的税款进行及时补交，而且还会面临非常严厉的处罚，给企业带来巨大的经济损失。所以企业领导阶层必须充分认识到偷税漏税行为的严重性，会受到法律的相关制裁，和税务筹划活动存在本质性区别。可是就我国目前情况来看，税务法律法规复杂多样，而且每个地区存在一定的差异性，这就需要企业充分结合自身发展状况，选择最为科学合理的税收筹划手段，在不断降低企业税收风险和税收负担基础之上，有效推动企业的快速发展。

税务筹划过程中，最为重要的就是项目测算和事项预案分析，项目测算，又包括成本测算，资金测算和税务测算，只有保证测算数据的准确性，才能为企业后期运营提供可靠的指导文书，进一步更好地保证了企业经济利润目标的实现。

二、税务筹划的特点分析

我国目前各大企业税务筹划工作具有以下几个方面特征：（一）专业性。随着市场经济的快速发展，各大企业生产规模不断扩大，贸易活动也逐渐国际化，这就使得企业税收制度越来越复杂。在此大环境下，企业想要取得更加长久稳健发展，就必须采取有效的税务筹划，充分利用税务咨询和税务代理保证税务筹划活动的顺利开展，在此过程中需要专业财务人员对其进行有效的管控;（二）风险性。企业实施税务筹划就会在一定程度上增加生产成本，其中一部分是鲜明的，另外还存在一部分比较隐蔽。在实施会计税务筹划活动中，必须聘请专业人才，如果操作出现失误，还会在一定程度上增加运行成本和运行风险，所以说税务筹划存在一定的风险性;（三）目的性。我国大多数企业在减少税负方面都是通过滞延纳税时间来实现的，企业滞延纳税时间范围内也需要借助资金的方式去实现支付的延缓，这种方式可以实现提前收款。

三、税务筹划的积极意义

企业在实际生产运营过程中，严格按照国家相关法律法规要求采取合理的税务筹划措施，不但可以有效降低企业税务成本，增加经济收益，而且还可以在一定程度上提高企业在市场当中的竞争力。近些年我国税务结构逐渐完善，企业实际生产运营过程中存在多种多样的结算和经济活动，例如，企业重组可以分为一般重组和特殊重组两种形式，如果满足特殊重组条件，企业最好选择特殊性重组，这样就可以在一定程度上延期纳税。当然如果不满足重组要求，就只能选择一般重组，这样企业就不能享受税收优惠政策，所以说企业在重组规划的时候，应该尽可能靠拢特殊性重组，这样可以有效减轻企业的税务负担。相关财务工作人员通过对税务筹划进行科学合理的制定，有效减轻企业税务负担。由此可以看出，在企业会计事务处理过程当中合理应用税务筹划，可以很好的降低企业生产经营成本，减轻税务负担，为企业创造更大的经济效益和社会效益。

（一）是以税收法律制度作为前提的

根据以往经验，总结在企业会计处理工作中应用税务筹划具有很大的积极作用，不但可以有效降低企业税务负担，而且还能为企业创造更大的经济收益。在税收法规和财务制度当中对纳税提出了很多要求，企业在财务核算工作中也可以采取多种多样的方式，只有充分结合企业现状选择最为科学合理的纳税筹划方式，才能有效提高企业经济收益。

（二） 属于企业发展过程中的必然阶段

在现如今如此激烈的市场竞争环境下，企业想要占据更加有利的地位，就需要采取多种手段做好财务会计处理工作，对自身盈亏状况进行准确核算，在此过程中必须要经历税收筹划环节。就我国目前情况来看，大多数企业税务部门都没有对纳税工作进行严格管控，管理力度不够大，但是如果企业一旦出现偷税漏税行为，将会受到非常严厉的惩处，这就要求企业在实际生产运营过程中必须严格按照税法相关规定，结合税收优惠政策合理开展税收筹划活动。

（三）属于企业的一项合法权益

每个企业生产经营过程中都必须缴纳一定的税款，如果对企业纳税情况进行深入研究，就很容易发现国家在每个税收阶段都有相应的优惠政策，通过合理的税收筹划可以享受这些优惠福利政策这也是企业应该享受的一项合法权益。这就要求企业在享受该项权利的时候，必须严格遵守相关税收法律法规规定，税收筹划工作的开展同样也不例外，必须以法律内容作为前提基础。

四、税务筹划在会计处理中遵循的原则

（一） 经济实效原则

任何企业运营的最终目的都是为了获取更大的经济利益，在实际生产经营过程当中，必须严格遵守相关法律法规内容基础之上，将企业经济效益最大化，这也是企业生存与发展的根本。会计工作人员在开展税务筹划的时候，也需要充分结合企业发展现状，选择最为科科学合理的方式。不同的经营方式就会产生不同的生产成本，企业想要不断降低生产成本，增加经济收益，就需要对税务筹划资金损耗进行有效管控，只有在税务筹划工作顺利开展基础之上，才能实现企业经济效益的最大化。

（二）合法性原则

想要实现企业可持续发展，就必须对企业未来发展方向做出正确规划，该项工作实施之前还需要制定合理的税务筹划方案，税务筹划方式多种多样，比如：在对税收进行控制过程当中，会计人员需要充分结合现有法律法规还有税收政策制定最为科学合理的税款缴纳方案，在相关规范范围之内做好对税务工作的处理，选择最为恰当的纳税方式，从而有效降低税款支出。

（三）对全局观念进行把握地看待问题

企业在税务筹划工作开展过程当中，一定要以全局观念对各种问题进行分析与研究，然后制定出积极有效的解决措施。企业开展税收筹划，最终目的是为企业创造更大的经济收益，确保企业可以取得更加长久稳健的发展。这就需要企业在开展税收筹划的时候，一定要充分结合企业发展现状，还有国家相关税务政策和法律法规，深入分析各种有利因素和有害因素，以全局观念对各种问题进行有效把握，制定出可以更好推动企业发展的税收筹划方案。

五、企业会计处理中税务筹划的具体应用

（一） 筹资阶段税务筹划的应用

想要更好的确保企业税务筹划工作的顺利开展，就必须结合企业发展现状选择合理的筹资方式和筹资技术。在筹资阶段主要税务筹划方式其实就是对资本结构的合理选择，融资租赁也是一种。企业在选择资本结构的时候，一定要充分结合企业目前的发展状况选择最为恰当的资金拖入结构，以最大程度降低企业税额。在税务筹划具体过程当中，不应该将关注重点放在企业借贷数量方面，因为其并不是决定企业发展的主要因素，如果企业生产运营过程中负债率较高，反而会面临更大的财务风险，甚至还会出现一定的债务危机，如果想要有效降低企业税务成本，实现税后经济利益最大化，企业一定要将自身负债量控制在一定范围之内。除此之外，融资租赁策划方式也可以很好的促进企业的快速发展，固定资产属于计提折旧内容范畴当中，这样也可以在一定程度上降低企业税款额度。

（二）收入结算与投资核算阶段税务筹划的应用

收入结算是企业税务筹划工作中非常关键的一个环节，只有确保结算方式的科学性和合理性，才能更好的保证企业税务筹划水平的不断提高和筹划各项功能的充分体现。在对结算方法进行选择的时候，应该充分结合结算时间，具体实施过程中还需要注意以下几个方面：一，委托双方首先应该签署正规委托手续，在双方都认同银行委托结算方式基础之上，销售方还需要对任务进行积极主动委托;二， 在具体操作过程中，收入结算时间其实就是收货时间，在对收入结算手段进行选择的时候，一定要严格按照税法相关条例规定，收入结算工作开展的主要依据就是销售方货款收取时间和接收方货款提取情况;三，收入结算方式主要取决于合作双方合同形式的签署，因为企业收入时间就是收款时间;四，在企业投资核算阶段，只有充分利用税务筹划才能更加明确企业投资方向。我国目前比较常见的投资核算方式主要包括权益法和成本法，根据以往经验，总结我国大约20%的企业投资核算过程通常情况下都选择成本法，20%到40%的企业选择权益法。

（三）存货计价工作中的税务筹划应用

将税务筹划应用到存货计价工作过程当中，一定要严格遵守税务法相关规定，首先将企业当前费用进行详细罗列，然后对企业生产运营过程中可能出现的各种损失做出准确预估，将企业纳税额度控制到最低，只有这样才能更好的确保滞延纳税时间的科学性和合理性，进一步为企业创造更大的税收利益。想要不断提高费用列支的科学性，企业还应该做好对成本费用摊销期的有效管控，有效递延纳税时间，通过这种方式实现企业税务负担的有效降低，并且将企业已经产生的各种费用及时入账。例如，企业所产生的各种坏账，存货盘亏以及损坏的，相关工作人员将这些费用及时纳入账目当中，并对已经产生的损失和费用额度作出准确计算，采用这种方式可以更加精确地掌握公益救济性捐赠和所有业务招待费用。另外，企业在开展存货计价过程当中，还应该合理应用个别计价法，充分结合企业会计处理现状，采取合理的存货计价手段，确保税务筹划工作的顺利开展。如果市场物价有所降低，企业最好选用先进后出模式以在一定程度上降低存货成本，进一步有效降低企业纳税额度。

（四）费用列支的合理选择

费用列支工作的实施需要严格遵守税法相关规定，并在税收筹划思想的积极引导下实施。实际操作过程中，其实就是对企业合法递延纳税时间和可能产生的各种损失进行列支，将企业缴纳税额降至最低，经济收益实现最大化。在具体操作过程中，需要注意以下三个方面内容：首先，对企业未来经营过程中可能产生的费用和损失作出准确预计，采用预提模式进行入账，不断增加公益资金费用的积累。并将这种情况纳入到合理范围之内进行有效掌控，有效充实企业内部劣质数额;其次，将企业运营过程中已经产生的存货盘亏，损毁以及坏账及时纳入到相关费用当中;再次，尽可能缩短成本费用，有效缩短纳税时间，降低税务缴纳数目。

（五）摊销与折旧方式的选择

企业在缴纳所得税之前，还需要对其进行一定范围的扣除，实现无形资产和递延资产摊销，同时折旧固定资产。对于已经产生的收入，如果存在较大差异的折旧额和摊销额，企业还应该不断降低税额缴纳数量。在实际处理过程当中，存在多种折旧方法可供选择。会计内容可以在一定程度上提高折旧效率，这是一种非常好的减税方法。就我国目前情况来看，企业财务制度种类繁多，而且针对企业资产做出了多种规定。例如，无形资产，摊销，递延资产以及固定资产等多个方面。可是由于实际操作过程中存在一定的弹性空间，如果企业内部缺乏折旧年限资产和攤销资产的话，最好选用年限比较短的方式，从而更好的确保对固定资产折旧的准确计算。在具体计算过程当中，应该对资产时间引起重点关注，如果前期数额不断增加的话，可以在一定程度上延长企业税款缴纳时间，可以看作是一种无息存款方式。