国有企业纳税筹划中的风险问题研究

李琼

本文先对国有企业纳税筹划的重要性进行简析，然后在政策风险、执法风险以及操作风险等相关方面，总结国有企业纳税筹划中的风险。从而在加强风险管控意识、提升纳税筹划人员综合能力以及实时关注税法变化相关基础上，详细分析和阐述国有企业纳税筹划中风险的规避措施。

在社会经济发展之下，国有企业面临了一定的挑战和机遇。国有企业为了在激烈的竞争中提升自身实力，就需要做好纳税筹划工作。因为受到一些历史因素的影响，我国国有企业纳税筹划工作起步相对较晚。在国企生产发展中，由于来自各方面的原因，会让计划利益和实际利益之间存在差距，这种差距也是纳税筹划工作中的风险。纳税筹划是指企业在合法的基础上合理降低自身税负。它的前提是不违反税法及相关法律、法规，目的是通过对纳税主体的涉税事项做出事先筹划和安排，降低企业税收成本，谋求企业税收利益最大化，从而实现企业价值最大化。在实际操作中因为受很多因素的影响，没有办法完全消除风险。所以在实际工作中，需要分析纳税筹划中存在的风险，并且对风险实施针对性的处理。因此，本文对国有企业纳税筹划中的风险问题进行分析有一定现实意义。

一、国有企业纳税筹划工作的意义

对于国有企业而言，纳税筹划工作的意义主要体现在以下几方面：其一是企业发展的趋势。目前我国经济发展迅速，国企要想在市场中占据一定的地位，就需要有效降低生产经营成本，提升在市场中的竞争实力。在新时代环境下，我国税收政策与税法正在不断地完善，这就需要企业紧跟时代发展步伐，依据税法规定和企业自身发展情况，编制科学合理的纳税计划，然后逐步优化纳税方案，调整自身经营业务，让企业利益最大化；其二是保障企业合法权益。企业有依据国家法律规定缴纳税款的义务，也有在法律范围中得到税法保护自身权益的权利。依法纳税是企业发展壮大的根本，企业管理人员和财务人员要对最新的税收优惠政策密切关注，并且经过科学合理的纳税筹划，实现减轻税收负担，提高企业整体收益的目的。此外，企业在完善纳税筹划工作中能够积累丰富的经验，让企业降低生产成本，以此来保障企业合法利益。

二、国有企业纳税筹划中的风险

随着经济快速发展及国企不断深化改革，国有企业在纳税筹划方面获得了一定的成绩，但是在社会的发展之下，外部环境和政策上的因素，让国有企业纳税筹划工作存在一定的风险，主要有以下几点：

（一）政策风险和执法风险

我国税收法律法规条例十分繁杂，不但有在全国范围内实施的所得税法、增值税法以及消费税法等，并且还赋予了地方人大及常委会、地方人民政府依据当地实际情况制定的一些地方性法规及规章。我国当前的国有企业普遍存在跨省市甚至跨国经营发展的特点，而税收法律法规日新月异，若企业对税法、各项税收政策理解不准确不透彻，必然会使得国企纳税筹划受到各种税收政策风险的影响。此外，我国实施分头管理税务模式，税务执法部门中包含了国税、地税和海关等相关部门，目前省级和省级以下国税地税机构虽已合并，但各个部门人员众多，情况复杂，在税务执法中可能会有重叠现象，职责不清楚的情况有时也可能发生。某些税务执法人员对相关税收法律法规了解不够透彻，对自由裁量权等理解不一等问题都会让国企在纳税筹划中面临一定的执法风险。

（二）经营风险与操作风险

纳税筹划工作可以提升国企经济效益，但也要面对一定的经营风险与操作风险。国有企业在进行纳税筹划工作时，为了满足某些税收优惠政策条件，可能需要人工变动企业日常经营范围和地址等，这些措施都会对企业生产发展形成长远影响。税收优惠政策具有时效性，若是国企在纳税筹划中获得的政策优惠无法弥补生产经营变化给企业形成的损失，则企业面临的经营风险就很高，严重时还会影响到企业稳定发展。除此之外，国有企业在纳税筹划时还面临着一定的操作风险，因为相关人员专业素质不高，对税收法律不太熟悉等问题，会让国有企业税务筹划方案定义为偷税、逃税行为，或是纳税筹划人因为一点私利，而突破了职业道德底线，人为产生非税成本，名为“筹划”实为偷税、逃税行为，这些都会让国有企业在纳税筹划中存在一定的操作风险。

三、减少国有企业纳税筹划中存在风险的措施

（一）加强风险管控意识，完善纳税筹划内控管理制度

国有企业要想有效规避纳税筹划风险，就需加强风险管控意识，完善纳税筹划内控管理制度。在实际工作中首先要做的是，国企管理层需要优化、创新企业管理模式，清楚地认知到国企在新时代新环境下面临的挑战和压力，要充分认识到筹划工作可以提升国企管理水平和经济效益。其次要提升对国企纳税筹划工作的重视程度，加强对纳税筹划工作危机意识与风险管理理念，形成现代化的国企纳税筹划风险管理理念。最后要及时完善纳税筹划内控管理体系，在这其中要遵循国家颁发的税收法律、会计准则等相关的文件，要能够符合这些文件中有关纳税筹划的规定与要求，合理设置国有企业纳税筹划工作部门与岗位，科学配置纳税筹划人员。国企还需要将财政部门颁布的企业内控管理规范等相关的指导思想落到实处，构建完善的国企纳税筹划内控体系，进一步分析国企当前组织与内部机构是否符合相关工作要求，及时发现并且清除筹划工作中的疏漏，构建有效的纳税筹划风险预警制度，以此保障国企纳税筹划工作的有力实施。

（二）提升纳税筹划人员综合能力，完善工作配备设施

国有企业要想有效规避纳税筹划风险还需提升纳税筹划人员的综合能力。在实际工作中，国企可以采取提高人员的薪资待遇水平和提升上岗标准等措施，在社会上广招高素质的复合型人才。同时还可以加强对现有工作人员的培训力度。企业相关部门需要定期举行纳税筹划理论知识和工作经验的学习交流班，让纳税筹划人员可以掌握最新的财税知识体系，提升他们的专业能力。同时还需要加强对人员的职业道德教育，使其具备爱岗敬业意识和精神，杜绝国企纳税筹划人员滥用职权舞弊的现象出现。国企作为国家的基础性产业，还需要紧跟时代脚步，利用科学技术和先进设备，购买和更新完善纳税筹划工作在电算化环境之下所需的软件和硬件设施，以此让国企纳税筹划工作更加现代化和高效化。并对相关人员进行培训，使得他们能熟练操作相关软件，提升新时代环境下国企纳税筹划工作的质量。

（三）实时关注税法变化，做好内外部信息交流

国企纳税筹划人员需要时刻关注税法的最新变化，深入领会税收优惠政策精神和内在要求，加强企业纳税筹划针对性。国有企业还需要完善企业内外部税务信息交流平台，一方面国企需要在企业内部各个成员公司和部门之间建设信息交流和分享平台，整合各个部门税务信息到国企总部纳税筹划部门，为国企纳税筹划工作提供一定的信息支持。国企还需要和当地的税务部门保持交流沟通，及时向税务部门反映企业现状，并在税务部门中获取最新税务政策变化信息，以此来减少因为信息不对称给企业带来的风险。纳税筹划工作本身是为了让企业利益最大化，在对纳税筹划方案的选用和实施过程中，要避免只着重眼前收益，要选用能够提升企业整体效益和有助于企业长远发展的方案，通过节约税收支付达到增加整体收益，从而有助于企业稳定向上发展。

四、结语

對于国有企业而言，纳税筹划工作举足轻重，其能够让企业在合法的范围内降低税负，提升企业的整体利益。但在实际操作中，因为纳税筹划没有固定的模式或套路，并受到税收因素及非税收因素的影响，让国企纳税筹划工作面临一定的风险。为了避免和减少这些风险，合理避税，需要在纳税筹划工作中加强风险管控意识，提升纳税筹划人员综合能力，时刻关注税法变化及最新税收优惠政策，同时注重与税收部门的沟通，积极分析企业现状，找出更多的税收收益的契合点，争取新的税收收益，在此基础上为企业谋取最大利益。（作者单位：深业集团有限公司）