强化医疗企业内部控制体系建设的思考

尹立明

摘要：企业内部控制主要由董事会、监事会、经理层以及全体员工共同组成，并实施控制目标的过程。内部控制在企业管理系统中起到举足轻重的地位，所以建立、实行统一和高质量控制规范体系有利于提高企业内部管理水平、风险防范能力等。本文主要进行医疗企业的内部控制的思考，进而提出有助于医疗企业内部控制的建设性建议。

关键词：医疗企业;内部控制;控制体系

企业在发展的过程当中，肯定面临各种风险，比如制度缺陷风险、决策管理风险、流动性风险、市场风险和信用风险等。企业在风险面前不是无计可施，而是可以建立内控体系，用于防范和化解风险。目前，“内控”已成企业管理中重要的关键词之一，包含信息与沟通、控制环境、风险评估等要素的内控框架已经比较完善。

我国实行的经济市场的时间较短，关于内部控制的建立和实施尚处于摸索状态。许多企业虽然已经建立了内部控制体系，但是仍需再进一步的改善。

一、强化医疗企业内部控制需要遵循的五大原则分析

（一）重要性原则

内部控制应基于全面控制，主要关注重要业务事项与高风险领域。紧抓医疗企业的“痛点”，把控主要业务的控制关键点，以防全面管理导致缺乏重点，发生管理不到位的现象。

（二）成本效益原则

内部控制应该权衡实施成本和预期效益，应以适当的成本来实现有效控制，不可以发生得不偿失，进而影响企业的经济效益的行为。医疗企业就开展生产经营活动的核心目标，实现企业利益的最大化，因此需要遵循成本效益原则，严控成本，厉行节约，进而逐渐提升企业的经济效益。

（三）制衡性原则

制衡性原则就是防止企业发生舞弊，防止发生严重漏洞的关键原则。第一点是不相容职务分离控制，该点是公司内部控制的重要原则，合理分工，构建岗位间的相互监督、制约的机制。制衡性原则要求制单、复核不能由一个人来承担，这样才能有效防止生产经营管理过程中发生漏洞，确保防范风险的发生。第二点是根据授权履行职责。单位内各职能部门各行其责，也就是不僭越、不包办，需在授权范围内好好履行自己的职责。然而对于重大投资筹资决策，董事长一人不能决定，需要实行联签制度，才能有效防止舞弊发生，减低企业的经营风险。

（四）全面性原则

全面性原则，一方面要求公司董事长和总经理等高管参加内部控制设计与执行，并要求所有部门、业务、环节的全部事项实施控制;另一方面要求全员参与，全过程监控，保证单位生产、经营活动有序开展。

（五）适应性原则

适应性原则要求单位与时俱进，时刻紧跟国家的法律法规，并能及时作出调整。内部控制应该与企业业务范围、经营规模、风险水平与竞争状况等相适应，并根据情况的变化，及时加以调整。对于医疗企业而言，外部、内部环境时时处在变化之中，所以制定内部控制措施、流程以后，需根据内部、外部环境的变化以及单位内部实际情况更新、完善与企业的规模相适应决策，尤其是与医疗企业相关的国家产业政策。

二、强化医疗企业内部控制体系建设的途径

（一）增强应收账款的监控

一是建立风险分析制度。定性、定量分析风险发生的源头，衡量规避风险的能力、条件，综合考虑环境的变化对企业可能造成不利影響的程度，以便增强对应收账款风险的监控，加强销售合同的审查，重视交易条件、合同期限、违约条款等合同条款，降低对合同条款理解不一致所带来的风险，加强应收账款事前合同管理。二是构建合理的信用评估系统。建立科学、合理的信用评估，制定合理的公司能够承受的赊销风险和客户信用标准，确定风险可控的信用期限，结合符合实际的现金折扣政策，降低坏账风险，通过计算平均收账期、坏账损失率和应收账款周转率等指标衡量应收账款的风险，合理估算风险损失，进而得到应收账款价值，提高企业产品市场占有率，进一步提高企业的利润。三是明确应收账款等相关岗位的职责权限。根据不相容职位分离的原则，加强销售、财务、人力等部门的相关应收账款的职责以及信息资料共享，形成有效的内部牵制，进而实现内部控制的目标。

（二）强化有效资金管理

一是建立适合企业的资金管理体系。成立专门全面预算管理部门，采取自下而上的预算管理，逐级向上汇报，严格控制预算，保障资金的有效流动。发展规模化、集团化的经营，最大限度的发挥投资者资产，选择技术含量高、发展前景好和附加值高的项目，把关好项目财务预算，努力管理好资金的源头。二是优化资金管理模式。积极探索适合公司实际状况的资金管理模式，构建适合市场要求的资金管理体系，有利于公司完善资金链，调整发展战略方向，降低公司财务成本和控制成本，进而提高公司的资金使用率。三要规范货币资金管理。严格审批流程，支付每笔款项需付款申请，经过层级审批后才能付款，监控资金的收入与支出，确保企业具备支付、偿债能力，加强控制现金流预测、分析，提高企业管理资金的风险意识，科学、合理预测非系统风险，严格控制现金，谨慎投资。

（三）促进有效协调沟通

一是建设部门信息与沟通机制。制定与公司经营目标相匹配的会议机制、反馈机制等制度，明确信息收集和加工组织机构，合理保证信息有序传递，完善信息传递的机制，确保部门信息的安全准备，及时传递部门信息。二是建立积分制管理。创造和谐的环境，鼓励全体人员建言献策，采取适当的奖励，为公司的发展提供更好的思路，鼓励公司员工加强沟通，提高员工间的协同工作效率，实现高效的、科学的企业管理，良好的、有效的沟通能促进团队精神建设。三是重视对外的沟通机制。通过社会中介机构、市场调查等有关监管部门等获取外部信息，减少信息不对称，有利于企业经营决策，强化企业内部控制，要以问题为导向，加强沟通协调，以解决问题为突破口，协调解决内部控制中存在的问题，努力做到通力协作、密切联系，提供有效的保障和支持，充分利用创新的理念，全面发挥实干的作风，确保企业有序发展、高效推进。

（四）制定“以人为本”的管理体系

一是加强财会人员培训。加大财会人员培训经费投入，提升财会人员的专业、素质教育，派遣素质水平较高的员工担任关键的岗位，促使纵向、横向执行人员有一定的互通。二是培育一批高素质的销售员、营销现场管理队伍。坚持以人文本，培养国际营销人才，挖掘战略营销管理人才，引入竞争和选择机制，激发优秀人才脱颖而出，进而激活沉淀层，形成人适合于职务，职务适合于人的共赢局面。三是实行公平竞争机制。遵循人才成长规律，建立符合实际的任职、升降机制，根据客观的、公正的考评结果，对突出贡献者实施奖励机制。实行自我开发和教育开发结合的培训方式，对各个层级的员工每年的培训制定严格的计划，完善专业技能培训系统。

（五）加强企业建设

一是完善符合现代市场经济的企业制度。严格执行有关法律、法规，借助社会、政府监督，加强公司内部的稽核和审计制度，建立相互制约的管理机制，改善企业内部管理。二是建立严密的公司内部控制体系。尽量把控公司每个风险点，严格执行事先评估—事中监督—事后考核的流程，规范处理业务关键环节，关于企业的管理工作等活动应当遵循内部控制制度，不断强化内部控制的策略，全面防范、把控经营风险与财务风险。三是加强企业文化建设。制定规范的、完整的内部控制制度，树立以人为本的观念，充分发挥人的作用，提高人員的法规意识以及道德水准，发挥领导者和员工的积极性、主动性与创造性，减少管理者与员工之间的隔阂，得到公司内部控制的最佳效果，形成强大的公司合力，进而促进公司持续和快速发展。

三、结束语

从企业内部控制原则，分析医疗企业内部控制情况，并结合医疗企业现状，提出了以上的策略，建立、完善企业内部控制机制，使企业在激烈的市场竞争中不断提升自身综合实力。本文的分析虽然较广，但是对医疗企业实际考察还是存在一定的缺陷。面对医疗企业经营过程、管理结构所表现出的矛盾与弊端，企业要时刻警惕，要切实构建有效的、合理的、完善的内部控制制度。

参考文献：

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[2]张晶.TH民营医院内部控制有效性评价研究[D].太原理工大学，2018.

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