“营改增”之后增值税专用发票的规范管理与风险防控

张淑凤 正和集团股份有限公司

在社会开展的各种经济活动中，发票是一种会计核算的原始凭证，能够反映并记录经济活动的主要内容。当“营改增”试点实施以后，大多数新增纳税人已经积极遵守相关程序依法申请并开具发票。然而，在“营改增”之后，增值税专用发票不仅面临着各种风险挑战，并且严重阻碍经济活动的顺利开展。故此，考虑到增值税专用发票业务的税负变化、价格敏感等特征，本文针对“营改增”后增值税发票管理问题及应对策略、风险防控措施等进行讨论，希望能够提升增值税专用发票的管理质量。

一、“营改增”后增值税专用发票规范管理存在的不足与应对策略

（一）针对虚开、骗购增值税发票问题，完善发票管理法治制度。“ 营改增”以后，最大的变化是帮助企业减少了一定的税务负担，但是由此被一些有心人利用，出现骗购、虚开发票等不良行为，成为增值税发票规范化管理中最大的问题，甚至愈演愈烈。对于这种现象，首先，应该完善发票管理法制化建设，要求企业应该严格遵守税法规定，禁止运用不法手段提升利润空间；其次，完善国家发票管理法制建设，构建良性的法制环境，严惩增值税发票虚开、骗购等行为。

（二）缺少增值税抵扣凭证管理制度，杜绝偷税行为建立凭证制度。事实上，我国对于增值税的管理采取的是链条式模式，既要求一般纳税人进货活动应该获取增值税专用发票，同时对进项税额与销项税额应该分开进行核算。然而，当前一般纳税人为了偷税，在商品销售环节中并未及时开具专用发票，亟待及时遏制这种不良行为。故此，为了解决增值税抵扣凭证管理欠缺的难题，则应该规范增值税专用发票，税务部门与企业应该树立纳税意识，及时管理现象，开具发票，完善提高增值税抵扣凭证管理质量。

（三）纳税人不规范开具发票，构建专项发票核查监督组

规范增值税专用发票，既要加强管理发票本身，并且要规范发票的填写与获取程序等。但是，我国增值税专用发票管理中仍然存在一定的不足，一些纳税人只注重发票本身的管理，忽略填写以及获取方式等工作，导致纳税人利益受损。故此，加强增值税专用发票的规范化管理至关重要。企业可以构建增值税专用发票稽核监督小组，核查已经开具的增值税专用发票，同时监督控制虚开、代开超额的发票，规范增值税专用发票的有效管理。

二、探究“营改增”后增值税专用发票存在的风险及防范举措

（一）虚开发票与接收虚开发票风险，增强风险防范意识。虚开发票分为两种形式：无业务虚开发票与变名虚开发票；接收虚开发票也存在两种形式：故意取得与不知情取得。不管是虚开发票亦或是接收虚开发票，都存在一定的风险，严重时甚至威胁着自己的财产利益。由于虚开发票的现象更加严峻，因此在防范增值税专用发票风险中应该高度重视。加强增值税专用发票风险管理，首先,应该对恶意虚开发票与接收虚开发票的当事人进行法律惩罚，并立即责令停止这种行为；其次，对于不知情情况下接收发票的当事人，应该加强风险防范意识，留意交易过程，一旦发现不寻常的操作行为要提高警惕，并加强发票的核查。

（二）存在代开发票风险与接收发票风险，依照税法规定规范行为。虽然说，我国税法中曾经明确规定，允许代开发票与接受代开发票的行为，然而一些不法单位组织为了提升企业的成本费用，故意运用个体身份证号码到税务机关进行代开发票。如果开具发票涉及到的数额过大或者开具发票频率较高，则会引起税务机关的高度注意，一经查实，该单位组织将面临着巨额的罚款。不仅如此，一些规模较小的纳税人并未立足于自身的实际情况，到税务机关开具大数额增值税专用发票。

（三）获取不法发票风险，严格审核发票内容。增值税专用发票的填写与获取的要求都十分严格，只有规范增值税专用发票的填写，才能够获取税务机关的认可，进而抵扣进项税额。故此，企业在获取增值税专用发票的过程中，应该对发票内容进行仔细地核查，严格防范增值税专用发票风险。首先，对增值税专用发票中的电话、地址相关信息进行核查，避免出现漏填的现象；其次，对发票明细进行检查，保证货物名称、数量、规格、单价以及单位名称等填写正确，避免出现开票方并未按照真实情况开具发票的行为；最后，检查发票备注栏信息，一些税务部门对于增值税专用发票的备注信息要求较高，因此企业应该格外注意核查仔细。增值税专用发票的任何一项信息都至关重要，关系着企业进项税额的抵扣情况，与企业税负紧密相关，因此企业应该加强检查。

结束语：综上所述，“营改增”之后，增值税专用发票的获取、开具以及保管等工作中仍然存在着各种风险，如虚开、代发等，为了进一步规范增值税专用发票的管理，避免出现虚开情况，则应该提升税务人员以及管理人员的专业能力与监管力度，积极引进现代化的科技手段，精准识别并录入发票，加强对发票的保管，进而规范增值税专用发票的使用。