浅析公立医院固定资产管理的内部控制

刘 芹

一、引言

当前我国的卫生经济体制在不断改革,通过鼓励、支持和引导私有资本发展非营利性医疗卫生事业的同时,对公立医院形成了良性竞争，公立医院内外部环境的重大变化,致使医院内部控制中所存在的许多缺陷逐渐显露出来，内部控制是有效化解风险的一种长效机制。固定资产是医院赖以生存和发展的基础，在医院内部控制体系中扮演着举足轻重的地位，因此，加强对医院固定资产的预算编制、可行性论证、采购、验收安装、调拨、使用、维护保养、处置等各个环节的控制就显得尤为重要。优化医院固定资产配置，提升医院固定资产使用效率,是医院科学运作的重要环节。本文从防范风险、加强固定资产管理制度建设以及内部控制入手，针对医院固定资产在日常管理中存在的主要问题，同时提出有利于公立医院固定资产管理内部控制建设方面的对策。

二、公立医院固定资产管理内部控制存在的主要问题

1.内部控制管理制度欠缺针对性

当前，大多数公立医院领导不够重视固定资产管理的内部建设，总认为固定资产管理没有财产监管更加重要，从而忽视优化资产管理其实能给够医院带来的更多的经济效益。虽然绝大部分医院建立了资产管理部门,但无论是从制度内容还是具体操作流程,缺乏明确的奖惩机制,相关职能科室的职能、权限不明确,责任没有落实到责任人,对于管理固定资产缺乏有效沟通。管理意识的薄弱,重钱轻物的思想,使得财务管理和资产管理极不协调。

2.资产结构不合理,盲目购置,资产利用率低

虽然公立医院所承担的公益性是其他行业无法比拟的，但公立医院中各个科室之间却难免存在竞争,有个别科室甚至只考虑自身的利益,对于一些使用目的单一的设备重复进行申请购置。还有，资产管理部门在编制年度购置预算的范围有限，固定资产购置的随意性比较大，每年许多属于非年度预算范围内购置的固定资产，只要有资金保证就可以购买，年初有无预算并不重要。另一方面,资产管理部门在合理配置资源方面缺乏分配权，很难做到把一些闲置、使用效率不高的固定资产跨部门调剂共享。因此，专业设备的重复购置，新购置设备的使用率不高等现象也频频出现，不仅是浪费公立医院的资产,同时也会造成医疗资源的滥用。

3.资产管理的体制不完善,账账、账物、账卡不相符的问题一直存在

医院的固定资产种类繁多,管理起来有一定的难度。在医院固定资产管理过程中,财务、总务、库房等部门形同虚设,管理不够合理，而且一旦出现任何状况,责任的归属问题更是无从查起。还有使用部门未设置固定资产卡片和台账，个别科室的固定资产管理也不够严格,使用起来比较随意,对一些已无使用价值或者闲置不用的资产不及时处置，造成固定资产购置与使用情况不符的现象。另外,固定资产医院财务管理部门对调入、捐赠、报废、维修的固定资产不能够做到及时地入账，进而导致账账、账物不符，致使财务信息不完整、不真实。

4.对内部控制的监督检查缺乏常态化管理

公立医院普遍存在缺乏独立于资产管理部门的监督机制。虽然大多数医院都设立了审计监察处、纪委等部门，但所起到的作用不大，这些部门缺乏应有的独立性，医院的内部监督机制没有充分发挥应有的作用，固定资产的内部监督检查无法做为常态化工作来开展，而只有到出现较大的问题时才进行事后审计，缺乏相应的约束机制。

三、公立医院固定资产管理内部控制建设的主要建议

1.建立领导干部责任制,加强日常监督

首先医院领导层应重视固定资产管理的重要性，并引导全体员工从思想上认识固定资产管理的战略地位。其次要建立健全各种管理责任制,领导干部应作为本部门固定资产管理的第一责任人，各领导干部的年度绩效考核要与确保固定资产的安全和保值增值情况联系在一起，同时在进行医院资产的管理过程中还可以建立相应的惩罚政策，这样可以提高资产管理工作人员的工作积极性。最后要加强医院内部审计的日常监督，监察审计人员要严格按照医院固定资产内部控制的要求进行监督检查，切实履行岗位职责。

2.加强医院固定资产的信息化管理

随着互联网技术的普遍发展,医院采用信息化管理已成为必然。在信息管理系统里嵌入固定资产管理内部控制流程，为医院的管理和决策提供有效的依据，确保各重要信息系统之间互联互通，做到信息共享、业务协同，方便管理者对医院固定资产整体情况的把握，从而不断提高固定资产的管理水平和管理效率。

3.规范相关的固定资产管理流程

对于固定资产的流程管理方面,强化各部门的分级管理,明确各部门职责分工。具体操作过程中，由财务部门建立固定资产总账，对医院固定资产进行会计核算和财务监督，确保明细账与各归口部门的明细相符，要对医院固定资产的总体效益进行评估。同时还要与归口部门有效合作，指导其做好资产管理和效益评价工作，不定期组织归口管理部门进行固定资产清查，确保账目的真实性。归口管理部门要对固定资产实物进行管理和协调，并设置固定资产二级明细分类账，负责监督检查固定资产的管理和使用状况，严格把关固定资产的验收。使用科室需要建立固定资产卡片，并详细登记本科室固定资产出入的情况，对日常使用的固定资产进行管理，做好定期清查，确保科室固定资产账目与实物相符。这样通过分级管理，各尽其职，做到主动清查、主动报告、主动保养，可以有效的提高固定资产的管理效率。

医院应建立建全固定资产出租、出借以及处置管理制度，严格执行《行政事业单位国有资产使用管理暂行办法》，按国有资产处置程序填写固定资产处置审批表，形成严格的审批程序，按规定办理备案或报批手续并附文件说明，登记保存相应的记录凭证。

4.加强协同配合，提高资产管理人员的责任意识，建立业务能力强的专兼职队伍

在队伍建设方面，医院必须适时招聘有资产管理工作经验的人员，建立一支具备较高业务素质、政治素质和道德水准的高水平管理队伍。随着各种专业设备在固定资产中的比重不断增加,资产管理员对医院起到的作用越来越重要。建立一支高水平的管理队伍，加强对设备的事中控制,及时了解、反馈每台设备的使用情况，不断提升固定资产的管理水平，使其成为名符其实的好管家。

四、结语

固定资产管理是一项全生命周期的精细化管理,是一项动态、复杂的系统工程,医院必需以预防风险为主，对医院固定资产的管理制度进行完善，并不断对医院固定资产管理各个环节的内部控制进行强化,才能够避免资产和财务资金的流失,才能适应市场经济的发展,为人民群众提供质优价廉的医疗服务。