现代企业财务管理中的税收筹划运用探讨

2019-07-12吴伟

中国乡镇企业会计 2019年4期

吴伟

一、税收筹划的基本概述

概念：企业的税收筹划是一项极为重要的工作，对企业的经济效益起着决定性的作用。税收筹划工作经过长期的发展，如今在国内已经逐渐形成了标准化。一般而言，税收筹划与合理避税的概念相近，即一种通过合理的法律途径和企业内部的经济安排来减少纳税金额的经济手段，以提升企业的经济利润空间，使得企业的资金利益获得良好的保障。

作用：税收筹划作为一种经济手段，对企业有非常重要的作用，对企业的发展起到了促进的作用。一方面由于税收受企业内部经济安排方式的影响，因此税收筹划能够帮助企业家提高对内部经济行为的重视，从而产生谨慎的选择，通过这样的方式能够有效的避免一些因投资而产生的风险，增强企业的核心能力。不论是在企业的实力还是在竞争上，都能占有一定的优势。另一方面，由于税收筹划能够对企业内部的财务分配产生一定的约束力，能够避免一些财务管理上的漏洞。同时，还能获得延期纳税的优势，在延期的过程中，通过改善企业的生产和经营策略，能够一并减少在税务上存在的风险。除了以上两个对企业方面产生的作用之外，税收筹划还关乎到国税的发展，发挥出了杠杆的作用。它促使国家和企业的经济收入平衡在同一水平线上，保持了这种优良的状态。另外，税收筹划还可以刺激外汇，增加国家经济收入，秉着国强则家强的原则，在某种程度上对企业的发展也起到了直接的促进作用。

综上所述，市场经济条件下，为减轻税负，企业会在经济利益的驱动之下，想方设法减少纳税额度。在这样的背景之下，税收筹划应运而生。在西方国家，税收筹划是一种非常普遍的经济现象，得到了政府的认可与支持。而在我国，税收筹划还处于起步的阶段，未得到高度重视。因此，如税收筹划这种经济手段能够在法律许可的范围内，促进企业和政府双方的共赢，这显然是一个值得探讨的问题。

二、我国企业税收筹划发展现状

目前，随着现代企业的发展，企业内部的管理制度也愈加的完善。企业税收筹划管理系统直接影响企业的发展，因此研究税收筹划是必要的。虽然企业内部的经济环境为税收筹划提供了发展的机会，但由于财务管理系统的漏洞，企业发展重心的偏离，税收筹划的力度还远远不够。这些都表明现在税收筹划的发展还非常不完善，还有许多人和机构对此认知不高，缺乏纳税管理能力。因此，税收筹划的运用还需要大力学习和实践。

三、税收筹划在企业管理中的运用

企业的经营成果需要一系列的活动来实现，其中的每一环节都难以脱离纳税。因此，税收筹划贯穿于企业经营活动之中。那么，本文也将税收筹划在企业管理中的运用分为三个阶段来分析：

首先是筹资过程中的税收筹划。企业在筹资的过程中需要考虑多种因素，为了提高整体经济利益，企业需要考虑筹资的渠道，还需要考虑筹资金额，同时还要注意在筹资过程中会产生的税收。一般而言，企业的筹资方式有吸收投资、发行股票债券、借款和融资租赁等等。其中，以发行债券、借款和吸收投资三种方式为例。发行证券需要支付手续和工本费，借款虽不需要缴纳这些费用，但却包含印花税。而相比于吸收投资来说，在企业具有偿债能力的前提下，由于借款费用抵税的作用，借款会更具优势。根据筹资方式的不同，企业需要考虑各方面的因素，从中选取最优方式以便降低税收。

其次是投资过程中的税收筹划。当企业在进行投资预测和决策时，预期收益当为首要考虑因素，其次要考虑企业的纯利润。对于投资者而言，纳税金额直接影响到投资收益率。在对外投资时，股权投资收益不需要纳税，而债权投资收益需要纳税，但相对风险却低。而当在对本企业内部进行投资时，固定资产投资还要考虑折旧的因素。作为企业成本中的核心，折旧费用的高低影响企业的利润空间，因此在进行投资决策时必须充分考虑。除了以上两者之外，如果企业还提供非工业性的劳务，那么可以采用销售与兼营的行为，通过区分税务，降低税负。

最后是经营过程中的税收筹划。经营过程包括了企业的主要经济活动，筹资和投资所得到的效益都将通过此阶段实现。而税收筹划贯穿于企业的整个经营活动之中，需要运用有效的税务处理方式，减少额外的税收。此处额外的税收是指在应当缴纳的规定税务之外可避免的税收负担，如会计核算相关的税收负担和纳税申报有关的税收负担等。对于这些额外的税收负担，企业可以通过加强财务管理，做好纳税调整措施，从而顺利的避免，提升企业的直接经济效益。