浅谈强化高速公路财务管理内部控制

李 玲

财务管理工作的最终目的在于有效的资金管控，让各项目的开展能够在完善的资金配置下有序进行，推动高速公路财务工作不断迈进。在内部控制方面，受到人力资源、管理手段、管理方式等多方面因素的影响，目前在内部控制上仍存在不少问题。本文以高速公路财务内部控制为切入点，研究了问题所在及改进策略。

一、财务管理内部控制问题所在

（一）管理人员问题

财务管理者在综合素养上的不足是目前管理模式无法及时更新、管理手段无法有效落实、管理效果无法充分发挥的重要因素。现阶段不少高速公路财务管理者缺乏专业素养，在管理能力上仅停留于传统管理模式，对各类财务信息的处理能力无法满足现阶段高速公路财务管理发展的切实需求，导致内部控制浮于形式。也有部分财务人员在责任心与事业心上不足，导致财务工作存在不少问题。一些管理者在财务工作的认知上存在偏差，在上下收支状况以及经费管理问题上缺乏有效的管控与分析工作，长此以往问题难以彻底解决，对高速公路经营过程中存在的财务风险与危机无法有效预警。

（二）资金管理问题

资金管理效率直接决定了高速公路经营单位在财务内部控制方面的有效程度。资金是其正常运营的基本保障，现阶段内部控制方面资金管理缺乏规范性与合理性，主要表现为以下几点。首先在固定资产管理方面，固定资产管理存在流于形式的情况，内部资金审批环节管理不当导致审批理由不充分，资金大量流失。其次为监管力度方面，主要在于账款监管，为了保证项目资金往来，各项明细账目的清晰性、真实性、明确性需要管理者严格管理与监控。但由于高速公路资金往来量数目较大，加上管理者经验不足，存在往来账目款项混乱情况。最后为资金账户监管问题，现阶段不少高速公路单位通过多开户实现分散管理账目款项，一些账户中的账款允许外借但却无法保障借出账款能够有效归还，导致资金周转循环出现问题，继而出现资金监管不力、资金去向不明之类的现象。

（三）预算管理问题

对于政府部门而言，每年向高速公路这类基础建设工程的拨付金额常高于其他项目建设。这笔资金的有效应用需要高速公路财务管理者让其效用最大化发挥，并保证项目的质量。在落实高速公路项目时，若存在资金超支或严重浪费情况，不仅会影响项目规划预算，还会造成项目运营资金不足情况，直接影响到高速公路经营效益。因此在内部控制方面必须强化预算管理，对各类方案的制定落实有效预算规划，严格控制资金的运用。但目前不少管理单位在预算方面仅依照预算方案实施资金控制规划，存在资金挪用或经费挤占情况，导致预算方案无法有效落实或执行效果偏低。

（四）管理方式问题

互联网技术的应用让各单位在财务管理方面有了质的飞跃，但不少高速公路经营或管理单位互联网的应用并未完全普及。虽说财务管理和内部控制管理者认识到了互联网在节省时间、降低差错方面的优越性，但财务内部控制的信息监控体系尚未完善，在管理上无法适应信息技术的发展及应用，管理仍停留于传统人工记录的方式，内部管理的有效性无法最大限度发挥。

二、财务管理内部控制优化措施

（一）提升重视程度

财务管理内部控制直接关系到高速公路经营单位能否有效对资金展开管理，能否长远化管理。内部控制的推行与开展其目的在于提升管理工作效率，让财务管理能够得到质的飞跃，也能够让管理工作从整体上达到效率提升。因此必须在财务管理各方面落实责任制度，明确自身岗位权利与职责。对于管理者则必须在权力协调上有效把控，在外部环境上呈现出健康、民主、开放的状态，来确保内部控制的顺利进展。让每位员工在责任心驱使下强化财务内部控制，提升思想重视程度。

（二）强化预算管理

预算管理对于财务内部控制而言是一项强有力的举措。首先应明确高速公路管理单位资金项目的专项支出与基本支出，严禁出现资金挪用、资金挤占、资金填补之类的情况，应强化专款专用。其次，预算管理应严格控制浪费与超支现象，尤其在公路管理单位的招待费用、会议费用、车辆维修费用、车辆燃油费用等方面应强化控制，避免资金超出预算。最后，在资金控制上应强化源头管理，加强内部控制执行力度，严格杜绝账户外借、多方开户等情况。若某些账户使用频率较低则应更加强化监管，避免信息外泄。强化对资金的内部监管水平，逐步解决目前已经存在的往来账目挂账问题，加大账目监管，严禁出现死账、呆账、坏账现象，杜绝暗箱操作。

（三）完善制度规划

对于高速公路财务管理而言，其工作性质与普通企业的内部控制管理存在一定差别。管理内容涉及到财产保护控制、会计系统控制、授权审批控制、不相容职务分离控制、预算控制等，必须在有效性及完整性上有所保障。对于财务管理部门而言，强化内部控制需从以下几点展开制度建设。首先为资产管理制度，应强化日常对资产的保护意识管理，在责任制度下一年盘点一次现有资产，权责分配日常化，确保资产管理具有周期性、有序性。其次为会计管理制度，根据国家统一行政单位会计制度，结合高速公路经营特点建立有效的会计管理机制，在责任追究制度、资产管理机制以及会计管理制度上不断完善。最后为授权审批制度，可分为特别授权与常规授权两种，特别授权指的是特定条件或特殊情况下的授权，常规授权则指日常工作中按照工作程序以及岗位职责行使的管理授权。

（四）改进管理手段

在新时期下高速公路财务管理必须应用信息技术来完善资金管理以及内部控制，从财务管理效率与信息技术管理两方面着手，融合高速公路经营的现实状况，让信息技术真正应用于财务内部控制之中，提升财务管理的水平。同时，摒弃人工录入数据的方法，重视各类信息化软件的有效使用，尽可能降低数据误差，提升资金管理的准确性。定期检查互联网系统是否安全，保障在新时期下高速公路财务内部控制信息交流的有效性与安全性。

结束语

综上所述，高速公路单位在市场经济体制不断完善背景下必须落实有效的财务内部控制制度，确保内控价值最大限度发挥，资金管理区域合理性，让高速公路项目的开展走向规范化、合理化。