企业财务会计内部控制制度的现状及完善

2019-07-12王琴

中国乡镇企业会计 2019年3期

王琴

引言

根据目前国企状况来看，企业内部资金使用不尽合理，会计资料缺乏时效性与合理性，导致这些现象层出不穷的一个根本原因就是企业内部控制的弱化。为了使企业内部财务管理呈现井井有条的状态，保证企业财务事宜稳步增长，加快完善企业财务会计内部控制制度迫在眉睫。

一、企业财务会计内部控制现状

1.预算弱化。很多国企的财务预算过于宏大，和实际长期财务目标产生脱节，可谓理想太丰满，现实又过于骨感。这也让同一个企业不同时期的财务目标出现断层。在企业财务预算的制定阶段，由于财务部门和其他部门彼此之间缺乏有效沟通，彼此之间信息过于闭塞，有些部门在财务预算计划上不尽合理，使实际情况与计划产生偏差。财务预算执行过程中一些部门高层不够理解，认为自己部门财务预算超标只和财务部门有关，而和自己的部门没关系，所以对财务预算计划的配合不是太好，财务部门只负责财务规划，对其他部门的了解停留在一连串的数据中，无法分析数字背后的部门情况，所以无法制定出最符合每个部门的财务预算。过于笼统的制定财务预算，导致企业各部门在工作中也没有认真推敲，做到认真负责，财务预算的执行过程中缺少最为重要的监管一环，对于预算计划中可能会产生的各种情况进行预防，部门高管当家作主的企业经营方式，导致了科学的财务预算方式只充当了花瓶的作用。问题的根本就是，监督环节在执行过程中产生了缺失，控制环节也很薄弱，最终造成的就是科学的财务预算只浮于表面，企业发展的过程中起到的作用微乎其微。

2.资金控制弱化。高层在资金控制方面缺乏有效手段，不能很好了解到控制企业资金对于企业的重要性不亚于任何一环，对企业内部控制资金还处于启蒙阶段，更谈不上建立自家企业内部控制制度，企业内部资金的调用也不尽合理化，在缺乏制度的情况下，领导决定起到了主导作用。除此之外，企业对自身可用资金的管理缺乏一些行之有效的手段，很多国企在企业资产方面现金占据了很大一部分，现金这种资产形式在流通形式上属于最便利的一种资产方式，这有利于企业自身资金周转，保持了企业活力，但是过多的现金阻碍了企业进行新的融资计划，无形之中也降低了企业获利的可能性。这个问题也说明企业资金使用缺乏管理，企业一旦在资金使用方面缺乏管理，就会造成资金的使用与回报不能成正比。

3.监督弱化。社会监督和政府监督是目前我国最常见的形式，但是光靠外部监督作用有限，对于企业本身来说，企业对外公开的信息是有限的，外部监督先天不足，所以很难真正插手企业内部事宜，很难深入到问题的内部进行刨根问底。信息沟通的不顺畅，标准的不统一都有影响，注册会计师受到的外界监督更是少之又少，部分注册会计师资历不够，相关技术欠缺，在企业内部只能滥竽充数。而在企业自身当中，很多国企几乎没有设立有相应的有关审计监督的部门，少数企业的确存在审计这一部门，执行审计部门职责的过程中，审计部门由于制度的限制和其他原因，在发挥作用方面较为欠缺，所以企业内部缺乏有效监督也是有其原因所在的。在内部监督和外部监督两者都无法发挥作用的时候，企业财务处于一个被架空的状态，财务去向只能凭借一串数字来解释。企业本身内部财务监督的弱化，不仅使企业公信力缺失，企业内部滋生的贪污腐败问题也会越来越大。

4.成本控制弱化。一般国企的管理者都没意识到成本控制的重要性，单纯的降低企业总成本是徒劳无功的，在产品成本降低上大做文章，对于产品本身品质的高低却不闻不问，对企业成本效益采取放养式管理，这些无一例外的使企业实际发展和战略目标越走越远。正是因为企业不够重视产品成本的控制与管理，只顾纸上谈兵而不切实际的发展企业，导致企业成本管理目标假大空，具体措施的执行更是拖泥带水，更不要谈落实具体工作到具体部门具体员工了。如果成本管理脱离了企业发展战略目标，企业的日常成本管理也会缺少一个指导性的目标，企业眼下的成本管理工作可能会进行的非常困难，甚至停滞不前。

二、完善企业财务会计内部控制制度的对策

1.健全企业财务会计内部控制制度。企业要时刻贯彻《会计法》的基本基础准则在公司财务管理之中，研究出符合企业实际情况的，接地气的相关规定，对于企业自身的财务控制权要牢牢掌握住。与此同时，财务控制责任制在企业中起到的作用是无法估量的，企业内部要做到分工细致化，具体到某一个环节，时期环环相扣。企业内部员工和各部门的合作要呈现亲密无间的团队合作效果，在实际工作执行过程中，做到赏罚分明。企业内部经营要做到有条不紊，实现内部控制，使企业资金和资源每一次都用在刀刃上，拒绝挥霍无度，造成企业资源不必要的浪费，使企业健康可持续发展。

2.加强资金管理。在制定计划时，企业要扎根于现实，制定出自己企业的适配制度，根据企业情况分配好企业资源，让资金的利用率大大提高，防止企业资金被挪用造成企业财产损失，如此一来，就能彻底把住企业资金外流的龙头。当企业资金有流动的时候，相关的责任人应当查实再发放，使每个人都能各司其职，承担起自己岗位的责任，如若出现了资金使用异常的现象，立刻便能追查到是谁的责任。同时，企业根据发展规划的内容，选择出最适合的发展方略，还可以加大企业融资，防止出现企业资产使用不合理的状况。

3.加强企业内部审计。无论什么企业，在发展过程中的内部审计工作都是尤为重要的，这样才能准确发现企业内部的财务问题，做到有则改之，弥补每一个财务问题上的漏洞。企业内部的审计工作要做到无微不至，有费用产生的环节，无论大小，都要有专门人员进行内部财务审计，坚决找出企业财务的不足之处并修正；最后，企业的审计既要着眼于事后控制，也要注重于事前控制，对于所有不合规的财务行为都要依照规定纠正。企业内部审计人员的从业素质培养也十分重要，使企业内部监督人员不仅集财会、法律、审计等知识于一身，同时也提高了监督人员的职业素养，这样才能坚持操守，在关键时刻不为权威所动。

4.提高企业自身风险意识。在市场经济不断发展的大环境背景之下，愈发激烈的市场竞争使得企业在发展过程中更要提高自身风险意识。现代企业在运营的过程中总是面临着林林总总的问题，企业内部控制的系数也随之而不断增加。在风险到来时，企业管理者风险意识的缺乏会给企业整体带来难以预估的损害。鉴于此处风险，不断提高企业自身风险意识才是保护企业，及时挽救企业于风险之中的有效措施，这样才能够做到逐渐完善企业中会计内部控制制度。