财务审计管理

2019-07-12王守廷

中国乡镇企业会计 2019年3期

王守廷

随着市场经济的不断深化发展,财务管理是企业经营、管理中的必不可少的部分，集中体现着企业的经营和经济状况，对企业发展有着重要作用。财务审计是财务部门对各业务单位的终端费用、运行费用、房屋租赁费用、资产及促销品进行现场审计查核，提高费用的真实有效，提高管理质量。

一、财务审计管理的类型

（一）日常财务审计管理

每月定期对企业下属的销售单位、大区进行日常财务审计管理，通过建立企业下属销售单位财务审计及大区费用追溯机制，梳理和优化财务管理流程，增强费用投入的真实性和有效性，降低财务管理风险。

（二）专项财务审计管理

根据财务管理的需要，针对企业下属销售单位发生的重大经营活动进行专项财务审计管理，通过对被审计单位重大经营活动的审核，检查被审计单位内部管理、费用管控的适当性及有效性，明确经营活动关键环节中存在的问题，提出有效控制措施，降低财务管理风险，提高财务管理效率。

（三）销售单位总经理离任审计管理

针对企业下属销售单位的总经理或副总经理离任，开展总经理离任审计管理，通过对交接单位的经营情况、费用、资产、押金、保证金等项目交接，对经销商、终端追溯，对经销商往来、费用进行截止，界定交接总经理双方责任，降低财务管理风险，便于接任总经理了解接收销售单位经营管理状况，为市场顺利承接健康发展提供保障。

二、财务审计管理计划的制定

（一）年度财务审计计划制定

一级组织计划制定：一级组织审计人员于每年12月20日前制定《年度财务审计计划》，提报财务总部总经理。

二级组织计划制定：

1.二级组织审计人员，于每年12月10日前制定《年度财务审计计划》经主管部门经理审批后，提报财务总部。

2.《年度财务审计计划》明确各月份审计目标省区/大区、审计人员、审计主要项目，原则上一个省区/大区一年至少审计2次。

（二）月度财务审计计划制定

一级组织计划制定：一级组织审计人员，于每月28日前制定下月《月度财务审计计划》，提报财务总部总经理审批。

二级组织计划制定：

1.二级组织审计人员，于每月28日前制定下月的《月度财务审计计划》（见附件2），经主管部门经理审批后，提报财务总部。

2.《月度财务审计计划》根据《年度财务审计计划》并结合实际情况确定月度的审计目标。

3.如审计目标存在超支费用金额较大或其他严重事项，需财务总部审计人员协助进行审计时，二级组织可向财务总部提出申请。

三、财务审计策划管理

1.制定审计通知书。审计人员应提前3天制定《财务审计通知书》，并发送被审计单位总经理、财务，抄送主管部门经理、总经理及财务总部。《财务审计通知书》应详细描述审计时间、审计工作安排、大区协助人员等事项。

2.编制并提报财务审计进度及工作排期。审计人员在审计过程中应编制《财务审计进度及工作排期》，准确、规范的记录审计工作完成情况、时间进度等内容，根据审计周期（每周一次）及时发送给财务总部总经理、审计小组各成员、被审计单位相关人员，明确审计工作时间进度及完成情况。

四、财务审计实施管理

（一）具体审计内容

1.财务组织体系审计。针对二级组织财务组织体系架构进行审计、梳理，确定问题点并提出改进建议（仅限一级组织对二级组织审计时开展）。

2.财务管理流程审计。对被审计单位终端运行费用、促销费用、瓶盖费用、大客户返利费用、资产、促销品等流程各环节实际执行情况进行审计《财务审计工作标准及操作规范》，确定问题点并提出改进建议。

3.运行费用审计。追溯运行费用及房屋租赁的真实性，防范风险。

4.市场费用审计。追溯市场费用的真实性和有效性。

5.物流费用审计。针对物流费用台帐及相关协议资料进行审计，确定真实性及有效性（仅限一级组织对二级组织审计时开展）。

6.品牌费用审计。针对品牌费用的发生、投放使用情况进行审计。

7.经销商管理审计。现场拜访经销商，针对经销商货款结算、确认函管理、费用管理（活动执行、促销政策、费用垫付及报销等）、押金、保证金、个人借款、竞品信息、供货区域、供货终端等事项进行审计。

8.资产及促销品审计。针对资产及促销品进行现场审计，落实资产及促销品的结存数量及实际使用情况。

9.市场竞争环境分析。根据日常拜访了解的情况，收集相关市场竞争信息，结合被审计对象的费用及市场操作方式，对被审计对象目前所处环境进行分析。

10.大客户审计。现场拜访大客户，针对市场及客户基本情况（渠道、供货区域、终端管理、人员管理、定格管理、车辆配置、仓储管理、价格体系、竞品信息等）、费用管理（费用审批、投放、兑现、追溯、对账等）、经销商对账、货款结算等项目进行审计；现场追溯促销费用、拜访大客户下的分销商，落实费用投放的真实性，了解分销商与大客户间货款、费用结算、对账、配送管理情况。