基层国库管理改革相关问题的研究

宋小丽

为了全面推进会计集中核算平台的应用工作，我局邀请省厅技术人员，组织开展了市直预算单位和各县区业务培训，为推广这项工作做好了前期基础。作为市级财政国库部门，针对在近几年国库改革推进的过程中存在的一些问题，笔者进行了认真的分析研究。

一、国库集中收付制度的重要意义

（一）有利于减少财政负担，提高财政资金使用效益。一方面，国库集中收付制度改变了传统的“以拨定支”原则，实现了以国库资金的实际支付为支付，做到支出单位零沉淀资金；另一方面，国库集中收付制度从根本上改变了传统收支制度下国家财政资金层层拨付、拨付环节复杂、资金到位时间冗长等诸多问题，有效提升了资金的拨付速度与资金的使用效率，推动国家经济发展。

（二）有利于对国库资金的监督，强化预算约束和预算执行管理。国库集中收付制度要求建立国库单一账户体系，所有财政资金相关处理，包括收支活动、存储活动及清算活动等都在该账户体系中进行，这就可以使得各项财政资金的支付受到国库及我国财政部门的严格监管，改变了传统收支制度下国库与财政部门仅仅监管资金分配拨付状况的现状。国库集中收付制度进一步加强了对预算约束与执行的管理，使得各项财政资金从筹集到使用中的各个环节都受到财政部门的全程有效监管，不管是对于预算单位还是对于财政部门，财政资金的使用情况均是透明的。

二、国库集中收付管理改革工作中存在的问题

（一）国库管理机构尚不健全，人员等基础设施薄弱。目前，各级财政国库部门各项职能尚不统一，“三定”方案也是大相径庭，也没有相应编制，尤其市县区级国库人员较少，无法科学合理设置岗位。随着国库管理改革的深化和推进，必然要有相应的高素质工作人员来推进和实施，而人员配备的数量和质量都很重要，人员配备的不足不利于国库集中收付支付的全面推进。

（二）商业银行代理国库业务存在一些弊端。当前，商业银行自身以及外部存在的诸多监督问题在很大程度上制约着国库集中支付业务效率的快速提高，尤其是资金的拨付，商业银行出于自身利益的考虑，不仅增加了资金拨付环节，还存在迟拨、慢拨财政资金的情况，严重影响了财政资金使用效益。另外，各家商业银行管理水平参差不一，人员素质良莠不齐，商业银行的管理水平和经办人员的业务素质直接影响各预算单位对财政资金的支付和使用。

（三）财政一体化软件系统有待完善。经过近几年的实践，虽然财政一体化系统仍在不断地升级，但在实际工作中，还是存在一定的问题。应用电子支付给商业银行清算资金的过程中，一旦财政和代理商业银行及当地人民银行这三者当中任何一方系统或网络出现问题、故障，都会造成资金拨付及清算资金等相关工作无法正常进行。在具体财政业务流程中很多环节还不够完善，增加了财政资金的支付难度，严重影响了单位资金的使用效率。另外推行绩效预算考核评比，支出环节比以前更加复杂，特别是上级下达的专项资金，如果需要拨付到预算单位，还需预算单位录入项目库和使用绩效，这在以前是没有的，虽然提升了预算执行水平，但也拉长了资金拨付链条，加上预算单位的积极性不高，一笔财政资金的拨付周期大大延长，甚至跨月。

（四）预算单位财务人员良莠不齐。国库各项具体工作实施中，离不开各预算单位的配合，个别部门和单位对制度认识不足，不够重视，有的人对改革方案、管理办法理解不深，不愿意改革，有的人习惯于传统的管理方式，不愿意去熟悉新的管理模式。另外公务卡的推行，集中核算平台应用的推广，都需要配备足够的财务人员，而各预算单位的财务人员也是良莠不齐，这些因素制约着国库集中收付制度向纵深发展。

三、国库管理改革相关建议

（一）全面深化国库支付电子化改革。对国库单一账户体系进行完善与规范，强化对预算单位财政专门账户、特设账户及零余额账户的管理，将各类财政资金均纳入国库管理和改革范畴。规范国库支付业务流程，全面梳理指标、资金拨付以及业务职能等环节，建设一套既有衔接、又有制约，科学、高效、实用的工作机制，提高资金拨付效率。提高国库集中支付电子化改革的覆盖面，借助自助柜面系统，积极向预算单位和乡镇延伸，提高财政资金支出的信息化水平。

（二）完善相应的配套措施。第一，完善预算编制与预算执行操作管理系统，保障预算资金可以严格按照预算计划与支出进度相关要求进行拨付；第二，完善收入管理系统，保障监控税收与非税收入征收的顺利开展；第三，完善国库现金管理系统，实时监控国库的收支与平衡情况；第四，完善国库收支总分类账管理系统，实现国库收支的所有账目都可以在该系统中真实反映；第五，完善债务管理系统，使得国债的使用、偿还与余额情况等可以在该系统中进行真实反映。通过以上各项管理系统的创建与完善，最终保障国家各项财政活动都可以在国库单一账户体系中安全、高效运转。

（三）深化细化预算编制。

预算编制的准确性和科学性，不但关系到预算单位年度经费需求的保障程度、重点工作的开展和项目的顺利实施，更关系到政府预算执行的质量和效率。无论是预算单位还是财政部门都须高度重视，加强组织宣传，规范业务操作，保障编制时间，与单位工作规划和政府工作目标相衔接、相统一。编制预算要充分准备和论证，资源资产的底数必须要清楚，预算编制要细化到各个项目，并依据项目的重要性与经济性等，对财政资金进行更科学合理地分配。一切财政资金和相关配套财政资金采购的物品、相关工程支出及服务类支出等都要进行政府采购预算的编制，并由相关部门进行严格把控，并将相对完善的政府部门采购需求作为审批预算单位进行采购预算编制的基础条件。

（四）加强监督制约机制。进一步强化对预算单位财政资金使用情况的监管，对各项管理制度进行不断地完善与规范；建立并完善国库集中支付执行机构内部监管制度，国库、财政相关部门要定期或不定期对执行机构的业务活动进行内审；各级人民银行国库部门对具备财政清算业务代理的商业银行的监管进行强化，更好地发挥其具备的监控作用；国家审计部门要依据财政国库管理相关制度强化对财政预算执行情况的年度审计，推进各级政府部门及各个预算执行部门严格依法履行各自的职责。

（五）建立健全国库工作机构、加强国库队伍建设。现阶段，我国一大部分县级国库依旧存在人员配备不足、专业素养相对较低、人员兼岗等不良现象，导致原本各部门之间的制约关系难以形成。国库作为一项非常复杂的工作，对于工作人员的综合素质提出了较高的要求，国库管理改革工作应进一步加强国库人才队伍建设。一方面，按照新的国库岗位设置的需求，招聘一些综合素养较高的熟悉会计知识、熟练操作计算机、爱岗敬业的工作人员，实现国库工作专人专岗，进而形成互相监督的制约机制，有效降低国库财政资金的各类风险概率。另一方面，对国库现有的工作人员开展定期或者不定期培训工作，提升国库工作人员的综合素养。