制造业开展全面预算管理存在问题及对策

叶会元

引言

现阶段我国社会经济不断变革，企业固有管理体制逐渐被新型管理模式替代，对财务管理工作进行重新定位，并在预算管理领域赋予其更多实践性的功能，对完善财务管理具有重要帮助。作为制造企业，其在开展日常运营及管理工作过程中，会产生多种类型收入和支出项目，对收支开展更为全面且合理的预算管理，能够有效促进财务管理工作的效率及质量的提升。为更好突出全面预算管理，往往要在对多项成本进行核算。因此，在开展预算管理及会计核算过程中，要对预算管理方面存在的问题进行详细分析。

一、全面预算管理主要作用分析

全面预算管理是指以市场为基础，采用更加先进和相对完善的预算管理措施，为企业预算工作做出科学预测，制定详细、可行的预算目标，为企业决策提供科学依据。与此同时，分解预算目标，透过全面预算管理职能，对分解后的目标进行观察，满足条件的情况下，及时下达给各个职能部门。这样一来，即可对企业生产、经营等活动进行持续管控，从而实现财务管理目标。完善并执行全面预算管理制度，一方面能够对企业资金进行有效整合，另一方面可对财务信息收集进行完善，为日常业务提供指导，促进企业及早实现战略目标。在这个过程中，预算管理人员以身作则，对预算行为进行改进，使资源管理更加科学合理。利用预算管理制度，实施全面管理，能够更加高效的对生产、经营等进行组织，促进企业发展。

二、制造业企业全面预算管理存在的主要问题

以建筑材料制造企业为例，《中国制造2025——中国建材制造业发展纲要》战略部署颁布和实施，能够有效加快我国建材制造业水平，推动建材工业不断向高质量、智能化方向发展。为促进目标实现，需要对企业预算管理进行不断优化，财务管理与企业促进协调发展。预算方面问题包括四个方面：

1.编制方法比较落后：全面预算管理模式出现时正值我国开始实施改革开放国策，国家大力发展制造业，在与制造业融合中，预算管理虽发挥很大作用，但由于沿用传统增量式、定期式等编制方法，导致制造业企业预算编制方法单一，预算编制不够灵活。

2.预算执行效率低下：预算管理需要配备相应的职能部门，对预算编制、预算执行、预算管理、预算监督等负责，但从建筑材料制造企业实际情况看，重视事后控制，忽视事前控制现象普遍，导致预算执行受到影响。

3.预算审批机制不足：在开展预算工作过程中，需要根据预算指标情况，适当对其进行调整，但是指标调整盲目、随意现象严重，不仅对预算正常执行带来影响，同时也制约预算监督作用的发挥。

4.预算约束存在问题：建筑材料制造企业实现财务管理既定目标，往往受到资本市场环境的影响，导致其无法凸显市场化特征，出现大量预算隐性分配现象，对开展全面预算管理带来严重阻碍。

三、制造业企业全面预算管理完善策略

1.更新预算编制方法，促进全面预算管理形成

建筑材料制造企业全面预算管理工作，需要从两方面入手，既要突出财务管理实际需要，也要使企业始终能够在市场竞争中保持优势。全面预算管理制度进行明确，在实践工作中加以完善，强化预算控制系统实际功能，形成全面预算管理机制。首先，为保证预算管理顺利开展，先对建筑材料制造企业各个职能部门进行划分，引导相关人员参与到全面预算管理中，最大程度提高财务预算水平。其次，引入市场机制，创新预算编制方法。例如，预算项目立项后，及时选派专业财务管理人员，开展市场调查，对是否存在利润增长点进行分析，进一步挖掘附属价值。最后，以建筑材料制造企业市场运行机制为重点，科学配置、优化各类资源，不断改进预算编制方法。在此过程中，对成本要素进行分析，减少预算编制与实际支出的差距，实现企业收支出衡。

2.提高预算执行效率，促进全面预算过程控制

对于制造企业而言，全面预算编制完成后，应及时检查编制成果，发现不合理之处，及时进行纠正和整改，为保证预算执行环节更加科学合理，促进全面预算管理目标实现，配置职能更加完善的预算管理部门，保证预算管理部门的独立性，明确预算执行性质。以某建筑材料制造企业（下文用“A企业”代替）为例，该企业经营范围包括涂料制造、绿色环保建筑材料等，为促进企业财务管理变革，对子公司财务与非财务资源进行协调，当预算审批下达给各个部门后，要求其认真落实，并加以落实。在此过程中，该企业要求对预算指标进行层层分解，然后各个部门对实现该目标负责。例如，将年度预算指标分解，以“时间”作为标准，细化成季度预算目标、月度预算目标及周预算目标等，使预算执行切实落实到每个经营环节中。

3.完善预算审批机制，构建动态预算控制系统

开展预算管理时，结合预算指标，适当进行调整，调整过程中，注意不能盲目、随意，而是应该结合实际情况，保证预算正常执行，使预算监督真正发挥作用。完善预算审批制度，有效减少及控制主观随意性，提高预算执行效率，建立专业的全面预算管理体系，成立预算管理委员会，使预算执行过程所出现的问题能够得到及时解决。预算审批向精细化管理方向转变，明确预算时间、预算范围，避免重复审批。构建动态预算控制系统，对预算执行情况进行详细分析，结合实际需要，定期对预算执行状况进行汇报。只有这样，才能保证动态预算控制系统发挥实际效能，为预算执行提供便利条件。一旦发现执行过程中存在问题，也能透过预算审批机制和动态预算控制系统及时发现，减少外部环境和内部环境因素的影响。

4.减少预算约束影响，改进盲目预算管理行为

建筑材料制造企业开展全面预算管理，效率低下、质量不高，出现上述问题的主要原因在于预算编制随意、预算执行效能差、预算约束影响等。因此，除了做好上述干预方式外，还要重视预算约束问题，约束编制行为，避免随意增、减编制项目现象。A企业为减少预算项目私自更改行为，对人为因素影响范围、程度进行分析，结合分析结果，对资金管理进行评估，保证目标实施能够严格按照计划，减少盲目预算行为。与此同时，为减少预算约束所产生的影响，A企业积极推行会计信息管理系统，重视开展业务流程整合与优化，利用ERP系统，对全面预算执行全过程进行实时监控。在这个过程中，设置预警机制，一旦预算行为超出一定范围，则及时进行警报，使预算执行不至于出现比较大的偏差。

结束语

综上所述，我国经济发展迅速，一定程度上对制造业发展产生促进作用，在二元经济改革重要节点上，制造企业应在财务管理方面做好应对措施，适应经济发展规律，使财务管理能够满足时代发展需要。制造业企业应不断完善财务预算管理，探索形式多样财务管理改进策略。作为预算管理人员，还要正确认识到全面预算管理与财务管理之间存在的必然联系，采取切实措施促进两者融合，为提高制造业企业财务管理质量提供切实保障。