预算管理在中小企业的应用分析

李 金

一、预算的概念及在中小企业应用情况

（一）预算及财务预算的概念

（二）预算管理在中小企业的应用

限于条件和能力，中小企业一般难以实施全面预算管理。但作为企业管理的重要手段，在无法实施全面预算管理的情况下，中小企业更偏重于实施财务预算管理，加强对经营业绩的管控。

二、预算管理在企业的实际应用情况

（一）企业治理架构

按照公司法，中小企业一般设有董事会、监事会、管理层。董事会是公司核心决策机构,年度财务预算是董事会重要决策事项,是企业KPI考核的基础。KPI最终得分值和企业管理层、员工的年度薪酬状况挂钩。企业的总经理是企业日常管理的一把手，是第一预算责任人。

(二)预算管理基本情况

1.预算管理的基本流程。企业预算管理按照预算编制、预算执行监控、预算结果考评三个环节进行管理。年初企业编制年度预算编制；年中根据企业实际经营情况,决定是否进行年中预算调整；年终按照财务决算结果，向董事会汇报预算完成情况，由董事会对预算完成情况进行考核。

2.预算管理的组织机构。企业总经理作为预算管理第一责任人，对企业年度预算负总责。预算管理日常工作由财务部负责实施，市场、行政及业务部门按照分工负责配合支持。

3.预算管理信息化的支持工具。多数中小企业预算信息化手段还比较低级，多数依赖EXCEL信息收集并完成预算编制。信息传递主要依赖电子邮件系统。条件较好的企业会引进预算管理信息系统。

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三、预算管理应用的优势及不足

（一）实施预算管理的优势

1.为企业战略管理提供了支持。企业战略规划是一项长期性、战略性的目标和远景，其实施必须细化到每一年度，变成较具体的经营目标，而年度预算正好提供了一种较好的手段。通过实施年度预算管理，企业的战略规划变为更加具体和可操作性的目标，为企业年度经营指明方向。

2.强化内部控制。通过编制年度财务预算，企业细分了各项收入来源，明确了成本支出项目，对日常管理有了一个较清晰的安排。预算可强化成本控制，一方面无效费用不纳入年度预算；另外在成本支出超过计划进度时，可通过执行预警方式督促强化成本控制。

3.增进内部信息沟通。预算管理本身就是以信息为基础的，在预算管理过程中，信息沟通显著增强。预算涉及过去、现状和未来，编制预算以及预算监控过程中会对整个经营信息流进行汇总、梳理。借助预算管理手段，企业纵向、横向人员之间的沟通都得以加强。

4.可简化管理程序。由于年度预算得到董事会授权，企业借此也可建立分级授权机制，低于一定额度预算内支出可由企业分管领导负责审批。通过授权，也可减轻总经理工作压力，使总经理能够集中精力进行企业战略思考和公司能力建设。

（二）实施财务预算管理的不足

1.未能落实到全员，员工参与积极性不足。在中小企业，企业预算管理职责主要落实到财务人员身上，其他人员对预算管理的参与意识不强，积极性较弱。

一方面财务人员向相关人员收集基础信息时，如得不到其他员工的有效支持,收集信息不够及时完整。另一方面财务人员对预算管理提出控制要求时，往往会招致业务人员的不满，得不到相应的理解和配合。

2.预算的刚性和灵活难以把握。预算一般要求刚性管理，无预算原则不得支出。但是中小企业面临激烈的市场竞争和迅速变化的环境，刚性预算往往不能及时响应市场的需要。当预算不能适应环境的变化时，往往会造成总经理及业务人员对预算的轻视，预算管理的重要性被削弱。

3.责权利未能完全落到实处。预算管理有效实施离不开责权利的清晰界定。实际管理中，中小企业并不能完全清晰界定预算责任。

一是一人承担多岗位多职责，而且工作内容也常常变动。有的时候很难去界定责任。二是预算管理职责多落在财务人员身上，其他人员预算责任并没有清晰分解。往往是在情况较好时大家都得到奖赏，而预算完成较差时，很难将责任归结到具体人员。

四、中小企业预算管理应用的建议

（一）注重关键预算岗位人员选聘，提高其业务能力。预算管理的实施离不开人，预算岗位人员的素质直接影响预算管理的效果。预算管理是一项综合性的工作，预算管理人员需要具备组织协调能力、沟通表达能力、信息加工能力。这种具备复合型能力的人才显然是中小企业所稀缺的。企业应强化对预算管理人员的培养，提高其专业能力。对于条件具备的企业，可酌情考虑选聘较优秀的人员负责企业预算管理。

（二）注重预算信息化建设

预算管理离不开信息化手段的支持，如今以计算机为支持的信息体系已经深刻影响着企业管理的方方面面。中小型企业同大型企业在信息化管理手段上存在较明显的差距，预算管理的效率也将因此而受到较明显的影响。

在有可能的情况下，提高企业预算管理信息化水平，使预算管理应用流程更便捷。随着企业进一步发展和规模扩大，企业还可以考虑逐步向全面预算管理转变。从而更好的发挥预算管理的作用。

（三）营造预算管理文化认同

文化是管理的良好助推剂中。加强预算管理文化宣传，增强全员的预算管理意识，使企业在文化上支持预算管理,预算管理才更有生命力。通过全员的参与，可使预算真正落实到企业实际管理中,达到事半功倍的效果。

（四）一把手大力支持预算工作

预算管理是一把手工程,企业一把手需要亲自抓预算管理工作，真正起到第一预算责任人的作用。只有在一把手大力推动下,公司预算管理才能向纵深发展。

（五）预算管理要结合企业的实际经营环境

如果企业属于市场环境变化快，业务更新频繁的单位，那么预算管理宜粗不宜细，可以在总指标做出限定的情况下，给予执行主体更多地自主权，相应成本项目可以增加更多的不可预见费部分。对于业务较稳定的企业，预算可以编制更加具体详细,管理中可更多的强化预算刚性控制作用