公立医院有效执行全面预算管理的难点与突破

郝红丽

近年来，我国卫生体制和制度不断的进行改革和完善，公立医院的内部管理体系和业务制度也发生了一定的改变，公立医院是社会公共医疗卫生服务的主体，加强医院业务管理，保证医院的健康运行是医疗事业单位发展的重要方式和举措。而预算管理是公立医院财务管理中的重要内容，通过全面预算工作的有效落实和实施，有利于保证医院财务资金的有效运行，为医院的发展奠定基础。

一、全面预算管理在公立医院实施的作用

在全面预算管理中首先制定预算管理方案，并在方案的制定中明确各项数据指标，使预算工作的实施中能够有据可依，提升预算工作的效率。通过全面预算管理在公立医院中的实施，有利于对医院业务发展目标的明确。全面预算管理实施中，会激发医院全体工作人员的预算管理参与兴趣，有利于医院发展目标的实现，促进医院全面预算管理工作的落实，进而取得更好的预算结果；其次，有利于对医院职工权责关系的明确。

二、全面预算管理在公立医院落实中存在的问题

（一）公立医院预算管理意识不足

从我国当前的公立医院全面预算落实情况来看，预算编制、执行以及考核等方面都没有构建完善的管理流程和制度，使得在全面预算落实中没有确定哪种预算方式更合理，也没有根据预算编制的要求将预算目标分解到各个部门和责任人，使得全面预算管理的落实不彻底，预算项目的控制目标难以实现，而财务部门在预算控制的过程中只能通过总额进行分析和控制，无法对预算项目目标的具体落实情况进行掌握和查证。比如S公立医院，虽然医院的规模比较大，但是在内部职能部门的设置以及结构方面比较复杂，而且涉及到的预算支出以及预算信息录入的工作量都比较大，导致财务信息缺乏准确性，同时医院信息系统无法对各部门的预算编制以及具体的执行情况进行及时的掌握，使得医院全面预算管理工作难以落实。

（二）预算编制与执行中的问题

从公立医院预算编制的方式来看，大部分医院的编制方式都比较简单，主要应用的为预算增量编制方式。在这种编制方式中医院需要以年末预算业务量为基础，对年度业务量的水平以及相应的影响因素等进行分析，并通过对基期预算数量以及项目的调整进行下一年的预算编制。而这种预算编制在数据的设置上缺乏准确性，导致各个科室在预算目标的实现上缺乏主动性。同时在财务预算的编制中缺乏对年度计划的重视，使得财务预算目标与医院的发展计划不符。同时在医院预算执行过程中，由于传统财务管理模式的影响，使得财务人员缺乏对预算的认识，不了解全面预算管理在公立医院中实行的意义，甚至认为预算机构的设置本身是可有可无的，在预算的执行中完全可以由会计人员兼任，使得公立医院全面预算管理作用无法发挥,这也导致预算执行中缺乏规范性和完善性。

（三）全面预算管理的监督力度不足

公立医院各科室在的业务开展以及目标设置中都缺乏合理的规划，使得医院在全面预算管理的预算编制、执行以及考核的过程中缺乏有效的依据。部分公立医院在预算编制的过程中只参考前一年的预算执行情况没有结合科室在一下年的工作计划，导致预算工作受到严重的影响。同时考核指标设置不科学，很多考核指标与预算执行人员间联系性不强，导致考核工作无法有效落实。

三、公立医院全面预算管理实施对策

（一）加强财务人员培训，提升全面预算意识

公立医院要想全面预算管理工作得到有效的落实，必须要加强对财务人员的培训，并提升全面预算管理意识。财务部门需要通过准确的财务信息提供和分析，为医院的发展以及决策的制定提供依据，而财务信息中包括预算管理制度、预算报表等内容。因此财务部门必须要了解并掌握各科室的信息，保证预算的可靠性和真实性，并调动各个科室的全面预算参与力度，做好对预算的控制和考核工作。

（二）完善全面预算管理指标

公立医院在全面预算管理中需要通过预算分析的方式对全面预算的执行情况和效果进行分析，了解预算与实际财务情况的差异，并对产生这种差异的原因进行分析，制定科学的改进对策。公立医院预算执行的过程中必须要以整体的预算指标为基础，根据医院各个科室的实际收入、结余情况对其在医院整体财务中的占比进行分析。比如S公立医院在预算分析中采用多种分析方法：第一，比较分析法。首先差额的比较分析，从总体的情况来看，对相关的数据进行比较，比如实际同比增减、预算执行差额以及收入差额等；其次比率的比较分析。包括同期项目的数据比较然后计算比率，进而对医院经营情况进行分析。第二，因素分析法。通过对预算指标和影响因素的关系分析，通过量化对指标影响情况进行分析的方式。比如通过因素分析方式对某一个病种的检查、治疗和护理等整个周期的费用的各项影响因素进行分析。

（三）完善预算管理监督

公立医院在全面预算管理落实的过程中，需要通过考核以及评价等方式对全面预算管理的执行情况进行分析，并根据考核的结果对相关的人员给予一定的奖励和惩罚。这也使得预算考核成为预算管理中的重要内容，通过对全面预算考核评价体系的分析以及各项指标的完成情况研究有利于医院对自身不足的认识，提升医院财务内部控制水平。同时通过对考评中表现比较好的人员进行奖励以及对预算申报信息失真或者导致大量预算追加的责任人进行处罚，有利于提升全面预算管理落实的约束力。比如S公立医院，在预算考评制度中要求如果某个部门的财务预算超出，无论是否具有正当理由都需要扣除相关责任人30%的奖金，如果存在正当理由可以进行预算追加，但是如果没有正当理由，相关责任人需要提供一定的追加数额；对于预算考评制度中能够有效控制预算的责任人则可以根据其具体的控制情况给予不同程度的奖励，提升各部门的预算管理意识。

结语

从当前的情况来看在全面预算管理的落实中还存在很多的问题，导致预算管理的落实不彻底，无法发挥预算的作用。因此，公立医院还需要建立一套完善的预算管理制度，并对预算管理的流程进行优化，优化医院的资源配置，加强财务人员的培训，提升预算管理意识，完善预算管理指标，加强预算管理监督，促进全面预算管理工作的落实，为公立医院的发展奠定基础。