关于业财融合对提升科研事业单位财务管理质量的思考

2019-07-12马薇中国航天科技集团公司五院总体部

消费导刊 2019年33期

马薇中国航天科技集团公司五院总体部

随着我国国防事业不断发展和体制改革的持续深入，科研事业单位所面临的内外部挑战与压力不断加大，传统的财务管理模式已经不能满足推动、支撑单位改革调整与改革创新的需要。作为经营管理中重要的价值管理、价值创造环节，财务管理工作与单位科研生产业务的有机结合能够有效支撑业务活动、提高运营效率。然而，在目前的科研事业单位财务管理工作中，普遍存在着的财务管理与科研生产融合不足的问题。业财脱节不仅使财务管理支撑决策、强化内控的职能受限，也制约了单位生产经营的高效发展。因此，寻求合理的业财融合衔接点，打破财务部门与业务部门的融合壁垒，是有效促进财务管理质量提升，进而推动单位高质、高效发展的关键。

一、传统财务管理与业务脱节所带来的局限

（一）全面预算，财务数据与科研业务脱节

科研事业单位预算目标常以科研任务为导向，然而，年度预算、中央部门预算、内部预算执行的政策法规要求、侧重点、编制时间、编制口径不尽相同。在编制过程中，不论是以计划部门还是财务部门主导，往往缺乏充分的协调与衔接。这种缺乏多角色编制的预算，难免削弱了预算的合理性和对业务的指导作用，管理目标传递不到位，导致预算管理的责，权，利不匹配。同时，预算分析仅限于财务数据层面的分析，缺乏业务部门的参与，难以从根源上真实反映科研生产实际状况。

（二）项目经费管理，预、决算偏差过大

在近几年科研项目审计中较为凸显的一个问题就是经费实际执行与预算批复偏差过大。项目预算编制工作中普遍存在两种情况：（1）财务部门负责编制的项目经费预算，由于财务人员对项目研究内容把握不深，缺乏基层数据支持，造成编制的预算流于表面；（2）由课题组自行编制的项目经费预算与本单位实际财经体系脱节，导致在项目执行过程中批复的预算难以开支，而需要开支的项目没有预算。

（三）财务分析，停留于数据表面

科研事业单位的财务分析工作难免会存在一些局限性：（1）财务分析基于历史数据，未能与国家宏观经济环境、科研事业导向同步；（2）就数据论数据，没有从运营角度分析数据成因；（3）不区分阅读对象，对阅读对象的需求不了解；（4）撰写财务分析报告的用语太专业，不易理解。如此完成的财务分析，难以准确判断出单位目前所处的状态以及发展规律，更难以提出前瞻性的预测或预警，规避不利事件发生。

二、业财融合在财务管理工作中的应用策略

（一）管控前移，从被动末端到主动参与生产经营的转变

科研经费管理作为一项涉及多环节、多部门的系统工程，需要业务和财务部门之间充分融合与联动。在项目概算编制环节，由项目组分解各项研制步骤及其所需消耗的资源，同时，财务部门积极提供决策支持，将各项资源消耗归类、量化，并对间接费分摊提出具体意见，确保预算编制科学、合理。在经费执行环节，加预算指标的过程监控与执行考核。强化科研人员对财务专业知识的了解，同时，加强财务人员对项目技术特点和基本研制流程的理解与把握，形成业务与财务之间相互支撑、相互协同的管理机制，促进科研项目经费管理体系高效运转。

（二）转换思维，从财务惯性思维到更高视野思考的转变

业财融合下的财务分析应提高全局观，以形势导向和问题导向为切入点，贯彻“基于业务实际的绩效增长与质量提升”的管理理念，在常规财务数据分析的基础上，重点关注影响财务报表数据的“大事件”，综合运用财务和业务信息，有效挖掘数据资源的应用价值，通过高效率、深层次、专业性的财务分析，实现财务工作支持决策、创造价值的作用，为单位的绩效增长与高质量发展提供决策支撑。

1.形势导向方面。探索建立能够精确反映单位发展战略的指标考核与分析体系。结合本单位在战略管理、综合规划、资源配置、控制约束、激励机制等方面的发展目标，梳理选取适用的相关财务比率开展分析。通过分类对标，有效且清晰地对照各类发展要求，分析本单位的长处与短板，提出调整策略，有力支撑战略目标的全面落地。

2.问题导向方面。在切实了解、把握单位业务的基础上，结合自身专业，从各类数据中分析出单位目前所处的状态以及发展规律，敏锐洞察单位在生产发展中的深层次问题，提出应对措施，甚至提出前瞻性的预测或预警，规避不利事件发生，使财务分析手段真正对业务发展起到重要的推动作用。比如：单位经济规模与经营增长趋势分析，应通过对单位综合发展规划及科研生产进展、任务量增长趋势、存量订单额度、收款状况等方面的数据进行综合分析，得出科研生产任务量能否支撑单位经济规模增长的发展规划，以及现金保障能力能否满足单位经营增长需求等结论，并相应提出措施建议：贯彻稳健经营、量入为出、现金为王的经营理念，加强收款管理，开展成本调控，在确保人工成本上涨、稳定运行成本支出，鼓励研发投入的同时，严控外协、管理类成本支出，实现营业收入的逐年稳步增长。