基于结算中心的企业集团资金集中管理模式分析

赫家平 重庆同辉会计师事务所（普通合伙）

资金的集中管理指的是将企业集团的子公司的资金归集到集团进行统一的管理。通常来说，资金集中管理主要包含：拨付备用金、统收统支、内部银行、财务公司以及结算中心五种模式。而企业集团在发展过程中会选择设立许多的子公司或者是实体，本文而这些子公司与企业集团之间在资金管理方法通常都是采用分散式管理，这种管理方式虽然可以使子公司在资金运行上具有独立性，但是在财务结算与综合管理方面却存在这问题，并且还会使财务风险增加。所以，企业集团的财务管理工作需要对于资金采取集中管理，而集中管理可以使资金管理的有效性提高，并且可以降低财务风险。

一、企业集团资产管理中存在的问题

（一）多头开户，管理散乱。当前的许多企业集团在资金管理方面都存在着不同程度上的管理散乱问题，并且各个子公司在资金管理方面经常会发生多头开户的情况，并且还存在对资金进行分散管理的现象，这导致企业集团无法全面的了解子公司的资金情况，也无法对其资金配置进行改进。另外，企业集团出现资金管理散乱问题主要原因是由于企业盲目投资导致的，许多子公司在进行投资决策时存在着过于随意的问题，并没有对于自身的资金状况和能力进行考虑，这将会导致企业集团投资失误，从而造成严重的经济损失。

（二）监督力度不足，不易掌握资金实时状况。许多企业集团企业在开展资金管理工作的时候，对于子公司的资金管理存在着不同程度上的缺陷，并且彼此之间的资金运作和管理模式都呈现出独立的现象。集团母公司对于自身的资金存在着监控力度不足的问题，并且没有对于资金进行严格的监督与管理，所以会导致在工作的过程中，许多的工作人员会发生随意挪用资金的情况，。另外，如果企业集团无法对于子公司的资金流向情况进行严格的监管，那么将会出现无法及时掌握子公司资金状况的问题，这样很容易导致各子公司的资金流动发生异常，从而致使企业集团的财务风险上升。

（三）资金风险较多、安全性难以保障。基于结算中心下的企业集团财务业务中将会牵扯到支付下属公司的存款利息以及贷款利息的收取，这一内容的开展虽然可以以（财税〔2016〕36 号）的附件 3 中统借统还业务的规定为参考进行，但是如果是在统借统还业务于利息的时点界定上，还具有着很大的争议，其争议点在于税收风险。另外，还有资金运行风险，在企业集团进行资金的运行过程中，结算中心仅仅只是承担着出纳的职能，但是虽然集团的内部贷款本金基数非常的大，而但相对而言，贷款的质量却不是很高，具有着较大的资金风险。除此之外，结算中心还具有偿还违约风险。结算中心的资金来源主要是从子公司归集资金以及总部的流动性资金，所以，这些资金如果划到结算中心，那么结算中心一旦发生资金紧张的情况，调剂功能失控，将会导致出现结算中心系统性的子公司外部银行违约风险以及内部借贷违约风险[1]。

二、基于结算中心的企业集团资金管理模式

（一）结算中心的资金管理重点

1.梳理并完善流程。不同于各子公司的资金分散管理，基于结算中心模式，各个子公司的资金均会通过商业银行所构建的资金管理平台来对于其进行集中管理，但是其前提条件在于企业集团需要优化资金管理流程。（1）账户管理。其中主要包括开设账户、注销账户等，这些都需要纳入结算中心的管理范围内；（2）规定资金的收支。在结算中心的企业集团资金管理模式下，子公司的经营管理过程中产生的资金，都需要进入到企业集团在银行所开设的收入账户，进而自动批归到结算中心的收入户；子公司根据预算对于需要的资金支出进行规划，经对于企业集团进行申请后，由结算中心的支出户返拨入各子公司的支出户中[2]。

2.增强 信息沟通与监督检查。为了企业集团可以更加及时的掌握子公司的资金情况，企业集团还需要与子公司之间针对资金状况建立信息沟通机制。并且企业集团还需要将在其中应用的信息技术力度进行加强，以此来建立与子公司的信息系统平台，企业集团通过对子公司的资金流动情况和财务状况进行统一的监管，并根据子公司的业务状况和生产链的情况，来管理其资金流动，以此来使资金的集中管理和有效调配得以实现。

（二）结算中心的资金管理模式的适用范围

其主要是适用在子公司所在区域相对比较集中、财权不过分集中的企业集团。并且由于对于金融环境具有较高的要求，对于在多地均有子公司的集企业集团，在选择商业银行的时候，尽可能的选择全国性的银行。

（三）运用信息技术，加强企业集团的资金集中管理

随着我国的计算机技术发展，企业集团在实施资金的集中管理和监控的时候，可以通过应用计算机技术来达到管理与监控的目的。将企业集团的业务系统与资金中心系统进行关联，使供产销从合同签订到资金流动等全部过程均由系统自动进行。子公司通过业务系统开展生产经营活动，并通过与资金集中管理平台的配合，来进行投融资支出、费用支出等来开展各种活动。

总结：综上所述，企业集团实行资金集中管理可以使集团公司实现整体利润最大化与成本最低化，并且在防范财务风险，提高资金使用效率方面具有良好的效果，并且还可以强化公司集团的资金管理调力度，并从资金运用中来获取规模经济效益。