企业应收账款管理的几点探索与思考

楚秋红

摘 要 应收账款是企业管理的一个重要内容，其质量直接影响着整个企业的发展状况。举一个较为简单的例子，就拿一个家庭来说，如果辛辛苦苦工作了一年，换来的却是一张白条，那么这个家庭连生存都谈不上，更何况求发展。企业亦是如此，应高度重视企业应收账款的管理。然而，当前企业的应收账款一年高过一年，居高不下，已经影响到企业资金的周转及企业发展。本文就应收账款存在的问题及相应对策建议进行论述，并结合企业实际，进一步论述企业应收账款的管理。

关键词 应收账款管理 意义 问题 对策

企业面临应收账款逐年上升的困境，应收账款管理的质量直接影响着企业的资金周转速度和企业的进一步发展。因此，相关人员应当对企业应收账款的管理引起重视。

一、企业应收账款管理的含义及重要性

企业向自己的客户销售产品，客户不能把货款付清，这样企业就对这部分未付清的款项形成了债权，也就形成了企业对客户的应收账款，也就是别人欠企业的资产。应收账款是流动资产的一种，赊销也就成了应收账款产生和存在的前提条件。企业为了能够在最短的时间内全额收回应收账款，于是就有了应收账款管理。如果没有应收账款管理，将直接降低企业资金流的周转能力，应收账款管理质量同时也是影响企业经济效益和企业发展的关键所在。目前，企业应收账款的数量呈现逐年上升的态势。就拿某企业的一个子公司来说，流动资产16253万元，应收账款就有5770万元，应收账款占流动资产的比例达到35.5%，资产占比较大的应收账款不能及时变现，企业面临流动资金不足的难题。要想提前防范这类问题的发生，企业就应当进一步完善应收账款的管理，以规避流动资金不足，维持资金的良性循环，从而达到减少企业资金成本的目的，实现企业的长远稳定发展。

二、应收账款管理中存在的问题

（一）应收账款追收管理不完善

企业为了扩大销售市场，一味提升销售业绩，对销售部门和销售人员的绩效考核的重视度不够，没有将形成的应收账款纳入考核之内，只是简单地对销售人员的业务完成情况进行考核。有的甚至使应收账款的追收和业务人员分离开来，直接抛给财务或者其他部门，造成销售人员一味追求销售业绩，忽视对应收账款的追收。追款态度轻慢，款项回收期拉长，甚至导致呆账、坏账的产生。

（二）应收账款内部控制不健全

企业应收账款存在不完善的内部管理，执行应收账款的流程流于形式。正是由于不健全的管理，企业没有形成销售的层级负责、防范、审核等一系列管理，造成有的销售人员不按公司内部管理进行赊销。在客户信用不允许的情况下放行发货，缺少有效、合理的内部审计等管理环节的混乱缺失，没有明确的层级负责，应收账款对账滞后、防范机制不健全等，都增加了追收应收账款的难度。

（三）不重视应收账款管理流程

一味开发市场，有销售市场就发货，没有一套完善的管理流程。对客户的调查不详细，对客户没有建立档案，缺乏有效的信用评估和跟踪记录。这些都会影响应收账款的管理，需要有一个完善的、高效的应收账款管理流程，来更好地管理应收账款。

三、加强管理应收账款对策建议

（一）加强对应收账款的追收

第一，靈活追收应收账款的回收，要采用灵活的方式。例如，物价上涨比较快时，工业企业生产原材料价格不断上升，从而销售产品的价格也必定随之上调。此时可以充分利用价格上调的机会，收回一些老欠款，可以和客户协商，在商品普遍调价的情况下，保持产品价格不变，但收回货款时要夹带收回部分老欠款。这种方式也是应收账款追收的一个好的方法。

第二，持续追收销售人员保持与客户的适时联系，对客户的一些经营状况、财务状况进行随时的了解。销售人员要全程跟进对客户的了解，还要对客户进行定期探访;到期付款的客户，应该准时上门收款，马上追收，不应有等待的想法。出现应收账款拖欠现象时，要求客户提供拖欠款项的事由，并收集资料以证明其正确性。客户会计年度终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。

第三，结合企业情况谈追收。为了减少应收账款的数量，企业制定了相应的激励政策。在制定销售政策时，把应收账款的追收管理纳入对销售人员的考核之中，也就是业务人员的业绩考核不仅仅以销售业绩来考核，也要和货款的回收情况联系在一起。拿某企业来说，年底对销售人员进行考核，在完成销售计划的前提下，货款回收率还要达到98%以上，按货款回收率的比例兑现奖金，这样就大大提高了销售人员对应收账款追收的积极性。

企业已发生的应收账款时间有长有短，有的尚未超过收款期，有的则超过了收款期。一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性就越大。对此，企业进一步加大对应收账款的及时回收。应收账款如超过信用期间，仍未回款，可用低息加收。结合企业实际，设计一个应收账款超期监控系统，每发生一次销售业务都要设定好该次业务的回款期限;如果回款日期超过该回款期限，系统会自动按天计算该货款超期的利息金额。每发生一次业务要及时输入表格，本年度销售金额、本年度回款金额、当年货款回收率、总欠款、应缴利息可自动算出。随时观察客户的情况，以便于对客户应收账款项进行监督。回款及时的给予部分奖励，大大提高了业务人员的积极性，进一步加强对应收账款的监管，加大了回收力度。

（二）加强应收账款内控管理

第一，层级负责。层级负责在应收账款内控管理中非常重要，在营销管理的开始阶段，销售部门、财务部门、对账机制、审批部门等各个部门应当分级负责。根据不同客户设定不同层次的责任权限和应收账款额度，并把客户的信息由赊销审批人员及时反馈过来，做好初期的合同管理、应收账款的分析、应收账款的追收等工作。这种层级负责制，可以将市场营销的合理性、灵活性以及严格的财务监督进行有机的结合，将应收账款控制在一个合理的范围之内。在应收账款发生后，做好账龄分析、及时跟踪以及客户信息分析、动态总结定期通报等，使公司财务部门和高层管理人员更有效掌握应收账款的变化情况，支持公司的一些决策，为公司一些目标的实现做好保障。

第二，应收账款对账是应收账款管理的一个不可缺少的环节，要制定对账函。对账函要加盖公章，每隔一个月或指定一个日期与客户进行一次账目的核对，形成定期对账制度;必要时可由财务负责人与销售负责人亲自到客户处进行对账。财务要形成定期对账制度，详细记录每笔货款的回收情况。销售承包也有其弊点，有些业务人员从客户收回的货款不直接上交给企业财务，而是从中做手脚，所以部门负责人亲自去对账也是有必要的，与客户进行定期的账务核对是非常重要的，要做好对应收账款的动态跟踪。

第三，防范机制。企业还应建立应收账款的防范机制，管理好应收账款，建立防范机制。应从源头控制应收账款管理，成立专门的信用管理机构，来管理赊销情况。该信用管理机构的工作具有很强的专业性和技术性以及综合性，专业人员需要进行大量的调查、分析，一个独立的信用管理职能部门的必要性是很大的。为了防患于未然，建立一个客户动态资源管理系统是对客户进行内部管理的重点。核心客户是动态监督客户的重中之重，进一步了解核心客户的资信，要做好对客户的动态资源管理。首先要建立客户资信档案，对收集到的信息进行动态管理。销售业务正常的流程要经过收到顾客订单、客户信用审批、货物发出、货物运输、向客户开具账单、销售记录、货款的收回这样一个业务流程。重点监控的流程是在收到顾客订单、客户信用审批、货物发出和资金收回上面。

判断是否可以赊销给该客户，信用部门的审核批准可以根据对客户资信状况和其他相关信息的调查，做出明确的意见。财务在对销售和收回资金流程进行记录时，应反馈给信用管理部门一些销售和资金收回的数据，及时对客户动态资源系统进行更新。财务部门、信用部门和销售部门在对应收账款的分析管理工作中保持默契的配合，各自明白在跟踪服务中的职责，做到相互监督、相互促进，共同努力，进一步提高应收账款的回收率，促进企业应收账款的回收。

第四，还要建立审核制度，发挥内部审计的监督作用，并应当将应收账款的管理也作为审计工作的重点之一。在审查中，对于相关部门的工作可以采取多种措施，将定期检查与随机抽查相结合。审计部门的工作主要有两点，一方面是对应收账款的管理制度设计进行更改和更新，与企业实际业务活动紧密结合。另一方面是监督内控的执行情况，针对每一笔销售业务尤其是金额重大的销售业务，检查其所有流程是否依照制度进行，是否存在违规应收账款，相关業务人员和管理人员是否严格按照制度执行，为尽力保障企业中每一笔应收账款的安全可靠性提供监督作用。

（三）规范应收账款管理流程

为扩大销售市场，增加应收账款数额，企业要规范应收账款管理流程。在调查清楚客户需要产生的应收账款时，应对客户产生的任何一笔业务都要进行审查记账;给每个客户建立档案，做好客户的信用评估以及跟踪记录。业务人员及负责业务的管理人员都应当做到对新客户和老客户进行全面的了解，进行交易的时候选择一些信用良好的客户，并且签订好销售合同。客服部应当在每一次发货前都要和该次业务的销售合同保持核对;货物发出后，应当开始进行监控跟踪，做好详细的记录，并同时保持和客户的沟通，维持好关系。直接负责该客户的企业销售人员在发货时，应首先填写货物发货申请单，申请单应标明该货物的数量、价格、金额，更重要的是一定要标明该批货款的回款期限，与销售合同保持一致，回款时可作相应记账。申请单要经销售部门经理审核签字后，方可制定发货单，申请单、发货单由销售内勤会计详细记入账本，并随时监控应收账款的回款到期日，通知相关部门加以催收。每月要召开一次业务会议，销售经理、财务负责人、信用管理负责人、审计部门负责人、业务经办人员等都要参加，认真分析每个应收账款客户。

四、结语

企业应高度重视企业的应收账款，管理好应收账款也将是企业的一个重要环节。总之，应收账款管理关系着企业的生存发展。其能够防范企业财务风险，促进企业健康发展，进一步提高企业的核心竞争力和经济效益，为企业创造更大效益提供稳步发展的保障。

（作者单位为山东阳光颜料有限公司）

参考文献

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