企业全面预算管理面临的困境与对策

陈小芬

摘 要 企业全面预算管理是企业经营管理的重要内容，在目前日益复杂的市场竞争环境下，良好的全面预算管理能够在企业发展过程中起到重要的促进作用。企业全面预算管理包含预算编制、预算分析、预算执行、预算考核等多个环节，它是全员参与的全面过程，因此在企业实践中也面临诸多问题。本文阐述企业全面预算管理的主要内容与现实意义，分析全面预算管理过程中所面临的主要问题，并结合企业实践提出具体的解决对策，以期为企业全面预算管理提供参考。

关键词 企业管理 全面预算管理 财务管理

一、企业全面预算管理的概述

（一）企业全面预算管理的内容

企业全面预算是企业通过对财务数据和非财务数据进行预算，并通过合理分配、控制与考核等有效手段，开展企业的生产经营活动，以提高资源利用率与经济效益的管理体系。企业财务部门收集其他部门相关经营数据，编制相关预算计划，然后企业通过内控制度约束执行经营计划，尽量使实际执行接近计划;最后根据预算执行情况进行预算考核，分析原因，为下一轮预算编制及执行总结经验教训，最终目的是推动企业的长远发展。

（二）企业全面预算管理的现实意义

首先，全面预算管理工作有利于深化企业预算管理体制，提升资源的利用率，推动企业的长远发展。全面预算管理将企业全部经营活动的计划、目标以数量形式反映出来，对企业目标进行分解，并激励员工实现目标，有利于企业经营目标的达成。

其次，全面预算管理工作有利于防范企业经营风险，优化配置企业资源，提高经营业绩。预算管理是过程控制，在审批过程中，可以预防经营风险，避免盲目经营，不投入不符合经营目标的项目，是企业内部控制的重要手段。全面预算可以提高资金的利用率，使企业在预算范围内使用资金，防止企业资金链的断裂，保证企业正常经营。

二、企业全面预算管理实践中面临的困境

（一）企业对全面预算管理不够重视

目前，大多数企业对全面预算管理不够重视，从管理层到普通员工，认为预算可有可无。制度不健全，或者虽有制度，但是执行过程中存在随意修改预算指标、预算管理控制力弱、全面预算指标没有约束力的问题。这导致全面预算管理工作流于形式，不能起到预算管理的作用。

（二）全面预算管理口径不统一

一般来说，公司的预算都是上年末下达预算指标上报要求，经过自下而上的上報，经上层审核，经过几轮修订，再自上而下地下达。在预算指标上传下达的过程中，往往存在预算口径宣传贯彻不到位、执行人理解不统一的现象。特别是在集团公司情况下，各个产业单位收益、成本类型不同，集团公司如果笼统下达一种模式的预算指标，就会造成执行人在执行预算过程中，对预算指标理解不一，而给执行和考核带来困难。

（三）全面预算混同于财务数据处理

大多数企业每年制定全面预算，大多是以财务部门牵头，数据的收集、整理、分析、上报也都为财务部门的事情，而其他部门就会认为自己可有可无，参与度比较低。财务部门掌握的经营活动信息并不全面，又受限于专业知识的缺乏，这就会造成财务人员闭门造车，数据经不起推敲。另外，在全面预算管理中，财务数据占据主导地位，而其他相关非财务数据就相对弱化，比如制度建设、资质建设、人力资源建设，都没有进入全面预算考核范畴。这些在公司发展进程中，同样起到举足轻重的作用。

（四）全面预算管理的从业人员专业知识不足

在很多企业，预算组一般是一个临时的部门，由财务部门和相关的业务部门组成。专业素质的不同、能力的不同，使得预算在宣传、制定、执行、考核过程中，都会有各种各样的不一致。财务人员并非都能做到财务进业务，业务人员对繁杂的预算表又不懂，造成预算往往就是，业务部门报多少，财务人员无从审核，就只能填报多少，上级部门也是一问三不知，最后预算就形同虚设，根本起不到应有的作用。

（五）全面预算管理考核机制不健全

在预算目标制定过程中，很多企业没有结合实际，要么是集团独断下达，要么是执行领导为了达到预算目标，有意降低预算指标，并没有真正考虑企业的实际情况。这样就造成在企业预算执行过程中，实际和预算相去甚远，考核就会可有可无，并不能起到激励奋进、督促落后的作用。而且大多数企业并没有专门的考核部门，只是临时的考核组，一般在年底或者下年初才对上年预算执行情况进行考核审计，这就已经是滞后的数据，起不到监督和督促的作用。

（六）全面预算管理的信息化程度不高

现阶段，公司全面预算的编制、汇总、上报、调整、分析、考核，都是靠人工统计Excel表格，即使对于费用考核数据有财务软件帮忙汇总统计，但是想要对应到个性化的预算考核表里，仍需要人工来统计;不仅费时费力，编制人员还需要从各种维度核验数据的正确性，全面预算效率低下。对于某些国有企业，其并非以自然年度作为考核期间，为了错开自然年底的财务繁忙时期，一般以今年4月到明年3月份作为考核财年，考核口径也会以回款收入、回款毛利、回款利润等和财务核算不同的口径来考核。这样就更增加了手工统计的工作量，造成预算工作效率低下。全面预算急需信息化来帮助企业减轻预算组人员的工作量。

三、解决企业全面预算管理问题的相关对策

（一）提高对全面预算管理的重视度

全面预算管理对提高企业的经营管理水平起着重要的作用，是一个全员参与的活动。企业从最高领导者到普通员工都要认识到全面预算管理的重要性，并参与其中。领导者要站在制度的高度，强化预算管理制度，并监督执行;中层作为预算管理制度的中间传达者，要起到良好的上传下达的作用;普通员工作为每一个预算的参与者，要像经营家庭一样，将公司精打细算，遵守各项规章制度，保证各项预算有理有据，为公司营造良好的预算工作环境。

（二）全面预算管理口径要统一

企业集团在下达预算时，要根据各产业单位的特殊性，针对性地制定预算考核指标口径。每年下达预算指标时，都应有预算指标口径说明，即使每年没有变动也应有相应的说明下发，以防有新进预算人员参与;组织财务人员及其他相关人员的培训，以及相应的答疑通道，这样才能让所有预算组人员都能准确无误地掌握预算口径。

（三）全面预算要加强全员参与的意识

全面预算是一个全面的预算，需要公司各相关部门的配合。拿软件企业来说，一个年度预算的全面合理制定，需要财务、市场、采购、产品、技术、行政的配合，这样才能确保当期的收入、成本、费用等预算信息准确。财务部就像预算组中间的一根电线，将各个部门串联起来，才能保证预算的线路走通。各个部门都要有预算主人翁意识，不能认为预算仅仅是财务部的事情。另外，全面预算不能只关注收入、成本之类的经营数据。虽说盈利是企业的生命线，但是企业文化的建设、制度的建设也是维系企业生命持久不衰的重要动力，所以企业在全面预算管理中也应关注非财务数据的考核。

（四）加强预算专业人员知识培训

通常在每年预算宣传的前期，就应该要求执行单位确定预算组专门人员，包含负责人、財务人员、业务人员等，没有不可抗因素，不能随意调换预算组相关人员。在预算的制定过程中，企业应对预算组人员进行相关的预算指标、预算口径、预算制度等一系列的培训，财务人员和业务人员要进行紧密、及时的沟通。财务考核数据来源于业务部门人员提供的数据，财务人员在平时的工作中，不能埋头于财务核算，要做到财务进业务，了解业务，在预算制定、考核过程中才能做到有发言权，而不仅仅只是起到统计数据的作用。

（五）完善预算考核机制

全面预算从制定到考核要做到一个闭环，环环相扣，才能起到全面预算的作用。集团作为预算的下达部门，要聆听执行单位的心声，其实就是要做到从下而上地制定预算，不能独断。执行单位要结合公司自身的情况，了解市场行情，这样才能制定切合实际的预算目标。在考核过程中，考核监督要及时跟踪，可增加阶段性审计，比如季度审计、半年度审计，这样在执行过程中也了解了实际是否偏离预算太远，也可以确保执行人能及时纠偏。

（六）提高企业全面预算管理的信息化水平

全面预算管理统计工作冗杂，迫切需要公司进行信息化建设。公司可以利用信息化软件公司，针对本公司全面预算的个性化，设计出相应的全面预算软件，将预算的编制、汇总、上报、调整、分析、考核都能衔接起来，减轻业务部门和财务部门的工作量，确保数据的正确性。鉴于财务数据和预算数据的相关性，最理想的方式是能在财务软件的基础上加上预算模块，使得财务数据和预算数据共享。对于部分国有企业，财年和自然年不一致，考核口径和财务报表口径不一致的情况，则需要量身打造适合自己的全面预算软件，尽可能地做到数据共享，减少人为统计的工作量。

综上所述，企业做好全面预算管理可以优化配置资源，提高企业管理水平，促进企业战略目标的实现;而全面预算管理过程中如果出现明显的问题，则会阻碍企业的发展进程。为加强企业全面预算管理，企业需要从制度建设、员工意识、知识培训、考核机制、信息化建设等方面强化预算，通过各个方面的改善与优化，企业全面预算管理才能发挥它应有的作用，推动企业走得更稳、更远。

（作者单位为浪潮宇航南京科技有限公司）

参考文献

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