基于风险管理框架下建筑业内部控制分析

何曼茹

摘要：在任何企业经营与发展的过程中，内部控制与风险管理都十分关键，两者相辅相成且互相依赖，特别是建筑业。近年来，伴随市场需求的改变，以风险管理为出发点的企业内部控制机制的创建已经逐渐成为建筑业经营发展的重要路径。基于此，文章风险管理框架作为研究切入点，重点阐述建筑业内部控制的具体路径，希望有所帮助。

关键词：风险管理;建筑业;内部控制

长期以来，企业内部管理始终以会计控制为基础，伴随经济体制与形式的改变，实际业务控制的重要性逐渐突显出来。以风险管理为基础的企业内部控制，能够进一步优化企业内部管理的水平，确保企业的可持续发展。但仍需注意的是，在创新思想融入管控工作中也会引发一定的问题，所以企业内部控制的措施选择十分关键。由此可见，深入研究并分析基于风险管理框架下建筑业内部控制具有一定的现实意义。

一、风险管理与内部控制概述

（一）风险管理

在企业运营期间会遇到诸多问题，进而影响其进步与发展，而针对影响的管理则被称作风险管理。对于企业的负面影响就是企业运营期间的风险，不利于企业利益与效益的创造，但也存在积极影响而推进企业的进步，使其获得必要的发展机遇。在风险管理过程中，需要集中管理企业风险与利益，能够正确引导企业内部的理念，有效应对风险与发展机遇，只有这样，才能够确保企业内部目标制定的科学性与和合理性[1]。

（二）内部控制

所谓的内部控制，就是企业在运营期间管理层辅助内部工作人员共同达到控制目标的过程。内部控制的主要目的就是促进企业管理的合理化发展，以确保内部管理合法的基础上，使得资产更加安全且财务表格、数据信息更完整和有效，尽可能地创造可观的经济收益，增强经营效果，推动企业的全面可持续发展。

（三）风险管理和内部控制关系

風险管理中也涵盖了内部控制，所以说，内部控制也是组成风险管理的主要部分。内部控制机制的科学有效能够为风险管理的顺利开展提供必要帮助，而风险管理也能够为内部控制机制构建给予相应的思想指导，所以风险管理也成为内部控制机制构建的最终目标。

内部控制为各项工作的开展提供了必要保障，能够更好达到不同类型经营管理目标，与企业内部员工存在一定的关联，且会对管理过程产生不同程度的影响。风险管理主要将企业经营目标当做重要基础，对风险管理文化与风险管理体系进行培养与构建，进而在不同经营管理阶段更好地达到风险管理目标，最终实现企业整体目标，属于管理策略的一种[2]。

特别是建筑业施工企业，工程项目质量与施工过程安全问题也是企业所需事先考虑与解决的问题。基于风险管理框架，内部控制机制可以有效规避风险的发生，对企业管理加以规范，以实现自身的发展目标。基于现代城市的建设与发展，房地产行业进步速度不断加快，所以将风险管理作为切入点构建内部控制机制，已经成为建筑业施工企业亟待解决的问题。

二、基于风险管理框架下建筑业内部控制路径

A建筑施工企业成立于1998年，在长期发展与实践过程中，企业规模逐渐扩大，特别是在房地产行业发展过程中，企业所承接的施工建设项目数量也明显增多。但在经营方面施工面临诸多风险，为不断规范自身的内部控制与管理，A建筑施工企业结合自身的实际情况，科学合理地采取了以风险管理为基础的内部控制路径，以下是具体的内容，以供参考。

（一）内部控制对象与目标确立

在工程项目施工建设期间，投入机械材料与劳动力的同时建设工程实体，内部控制就是针对施工各项资源实施管理的具体过程。内部控制对象主要包括资源、成本、进度、质量、环境等多项管理活动。

为此，在确定内部控制目标方面，要求A建筑施工企业对投资加以控制，以免投资超出合同价款。与此同时，要严格控制工程造价，特别是费用变更与索赔等服务的实际费用不应超出预算费用[3]。另外，要确保施工进度，结束施工进度计划，有效监督并管理施工过程，对施工问题加以处理，以确保施工作业的正常落实。在此基础上，工程项目质量应满足标准，只有施工方案有效且顺利执行，才能够提高建筑工程项目的施工质量。

（二）财务风险管理

A建筑施工企业在经营过程中，财务风险十分常见，特别是流动性资金是其十分重要的企业资产，涵盖了相应存款以及实际应收款项，能够通过财务报表直观表现出来。若应收款项的金额较大，会影响其资金流动的效果，使其流动速度降低，企业负债随之形成。为此，A建筑施工企业在管理期间，应注重资金流动效果，在短时间内解决运营期间对工程款项回收产生影响的问题。在确定施工项目的过程中，应对合作企业基本信用度进行评估，特别是资产结构与资金供给能力，对业务实施承接中的合同外应收款项资金增减所形成的财务风险加以管理和控制。

（三）工程索赔风险管理

一般情况下，建筑企业在项目施工期间，签订管理合同的作用都十分关键，需要对合同基本项目加以规范，并对索赔方法与相应程序进行标注。特别是项目合同创建方面，签署合同双方都要审定并核查基本内容[4]。为此，A建筑施工企业在履行合同期间，需注重内部控制的重要作用，贯彻并落实工程项目监督管理工作，对工程项目存在问题与数据进行必要收集与整理，以确保合同效用的充分发挥，能够根据具体状况实施集中性管理与控制。但仍需注意的是，工程索赔风险控制的重点就是实现内部结构的不断强化，确保基本项目正常开展，有效避免容易出现的施工风险，尽量规避索赔几率的发生。

（四）结算风险管理

A建筑施工企业应在结算期间及时处理相应数据信息并锁定效益，确保工程款项的及时回收。然而，在工程项目实际结算期间，结果始终差强人意。最主要的原因就是市场，签订合约缺陷诸多，且阶段程序与项目无法通过合同体现出来，甚至还会遇到付款方资金速度缓慢亦或是故意拖欠等问题。为此，A建筑施工企业在签订合同的时候，为规避结算回款的风险发生，必须严格审核合同，确定具体的结算事宜，构建健全管理体系，有效预判容易出现款项拖延的情况并合理制定相应的管理体系，对责任文书进行签订，确保制度监管价值的有效性。

（五）市场经营风险与项目低价中标风险管理

在评估市场风险方面，A建筑施工企业应对项目基本成本加以测算。特别是在经济发展速度不断加快的背景下，在项目竞标方面，参与竞争的企业诸多，所以低价中标情况十分常见，但施工企业必须具备较强的成本管控能力[5]。在这种情况下，企业应当在工程项目初期阶段合理评估并预测项目基本成本，增强基本成本测算与计量的效果，确定最佳竞标价格，针对基础性要素实施数据与技术等方面的分析，确保所采取的报价措施科学且合理，尽量规避风险的发生。在此基础上，如果项目中标，就要针对基础施工项目的资料与数据实施必要的预算控制，以保证预算结构与成本结构制定更加合理，形成健全责任分工体系，对权利、责任和利益进行合理划分。另外，A建筑施工企业也要以项目成本为主要研究对象加以监督和管理，实现基础设计的优化发展，在管理过程中对风险及不良影响进行必要的控制。

三、结束语

综上所述，将风险管理框架作为主要导向，注重企业管理与控制重点，确保施工重要环节并不断完善企业管理制度，只有这样，才能够更好地构建内部控制机制。总体来讲，建筑业施工企业应当对市场形势与自身状况加以评估，借助风险管理方式的运用，不断增强内部控制的力度，创建完善的风险评估机制，促进建筑行业的进一步发展。

参考文献：

[1]刘忠山.基于风险管理框架下建筑业内部控制分析[J].财经界，2018 （31）：92.

[2]董燕.论建筑施工企业内部控制体系的构建完善[J].财经界，2018 （13）：73-75.

[3]段嗣强.论建筑施工企业内部控制体系的构建完善[J].房地产导刊，2018 （30）：125.

[4]田东辉.建设施工企业内部控制存在的常见问题及对策[J].财会学习，2017 （14）：244-245.

[5]周归雁.浅谈国有建筑业企业风险管理导向型内控文化建设[J].广西电业，2015 （6）：63-64.