新型税收政策对小型微利企业的影响

高鹏

摘  要：小型微利企业是当今社会发展的鲜活力量，就业的主要渠道，并且是我国创新的主要源泉，所以我国推出了诸多税收优惠和减免政策来增加小型微利企业的发展动力，扩大就业岗位。2019年1月15日，我国财政部部长颁布了对于小型微利企业的税改政策，对于小型微利企业将产生巨大的影响，本文将通过结合具体的案例来分析该税收政策对于小型微利企业的影响。

关键词：小型微利企业;税收减免;增值税

在2019年1月9日由李克强总理主持召开的国务院常务会议中，一项针对小型微利企业的普惠性税收政策被提出，即在2018年减税降费的基础上将会有更大规模的减税和更为明显的降费。该政策的具体内容为：

一、小规模纳税人的月销售额在10万元以下的，不用再缴纳增值税。

二、大幅度降低可享受企业所得税优惠的小型微利企业的标准，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。

A企业是一家建筑企业，主要从事国家非限制和禁止的行业，已知A企业2018年的总资产达到760余万，不高于规定的5000万总资产，且A公司的年应纳税所得额为84余万也不高于规定的300万，A公司的员工人数为243人不多于300人，完全符合小微企业的定义，而A企业2018年12月与全年累计的部分利润表如表1-1所示。

假设2019年A公司的各项数据与2018年保持持平，那么让我们分析一下税改政策对于A企业的影响。

A公司的增值税影响：从A企业的部分利润表中我们可以看出，A企业的2018年12月的销售额为140余万已经远远高于每个月的10万标准，所以A企业在增值税方面不享受新税改政策的优惠，他们在税改政策后仍然要缴纳增值税，缴纳的税款为：1410230.77*3%=42306.9元。

所以在增值税方面，A公司在新型税改政策颁布之后并没有享受优惠，因为他们的销售额大于起征点，仍然要继续缴纳增值税。

A公司的所得税的影响：从部分利润表中的数据我们可以看出，A公司2018年全年所得税为844747.61*10%=84474.76元，因为2018年的政策为小型微利企业的税收减按50%计算。现在减按25%相当于直接在原先的基础上乘以50%，即现在所交的所得税为84474.761*50%=42237.38元。

所以在所得税方面，因为A企业符合小微企业的标准，所以可以在2018年缴纳的税金的基础上，再按照50%计缴增值税，就相当于在2019年，A企业缴纳的所得税数额仅为2018年的一半，所以在企业所得税方面，国家给予小型微利企业相当大的优惠。

通过案例分析，我们从新型税收政策中得到以下结论：

一、税收减免表面上是企业得到的税收优惠，其本质是政府将本应由纳税人承担的税负让渡给了纳税人，即也可以认为是政府对企业的投资，它利用资金循环的优势，直接推动经济的增长。因而税收减免在促进经济增长方面，直接表现在税式支出的投资效应上，也使得国家的市场经济更具有活力。

二、税收优惠政策与经济的关系，在微观上表现为降低企业的投资成本，提高了对于企业的投资收益率，進而影响了企业投资决策，实现产业趋向，特别是促进新型工业化发展格局形成效果明显。

三、对于月收入在10万以下的小微企业可以在增值税上得到比月收入在10万以上企业更大的优惠。

本文通过对新型税收政策的解读，从企业角度和国家角度提出以下建议：

从企业角度入手：国家为了扶持部分产业及小型微利企业的发展，采取了税收优惠政策。通过对税收优惠政策的研究，投资者可以有针对性的掌握投资方向，以较少的投资，获取较大的收益，而企业可以通过在税收方面的优惠获得更大的利润;政策执行者通过对税收优惠的研究，可以正确指导纳税者按章纳税、享受优惠，有利于国家企业的发展。

从国家角度入手：从现实国情看，运用税收优惠政策促进社会公平可从以下两方面入手：一是对生活必需品采行低税率征收增值税，而对奢侈品适当增税，进而对冲食品价格上涨对中、低收入阶层的压力;二是扶持养老事业的发展，对60岁以上老人取得的劳务收入免征个人所得税，且适当增加补贴，也通过税收的优惠来增加护理人员的工作积极性，以起到减轻政府养老支出的激励作用。

参考文献：

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[5]段文涛.税惠小微[M].北京：中国市场出版社，2017.

作者简介：

高  鹏（1993.10-），男，会计专硕，硕士研究生。