未形成固定资产的“一事一议”项目账务处理方法初探

杨君

摘 要：“一事一议”资金是指村集体在兴办集体公益事业和生产设施时，按照上级有关部门规定向村民筹集的资金和劳动力，还包括向上级有关部门申请的财政奖补资金、村集体的投入和社会捐赠等。论述了孝义市未形成固定资产的“一事一议”项目的账务处理方法。

关键词：未形成固定资产;“一事一议”项目;账务处理

文章编号：1004-7026（2019）08-0154-01         中国图书分类号：F812.8        文献标志码：A

1  未形成固定资产的“一事一议”项目会计处理

孝义对于使用“一事一议”资金而没有形成固定资产的项目，项目完成后借记“管理费用”“其他支出”等科目，贷记“在建工程”科目，同时，借记“一事一议”相关科目，贷记“公积公益金”科目。

由于没有形成固定资产，此时记入“公积公益金”科目会虚增村集体的资产。因此笔者认为，应将使用的“一事一议”资金额度冲销“在建工程”。

2  未形成固定资产的“一事一议”项目具体核算方法

（1）××村“一事一议”项目为道路硬化，道路硬化工程预算为431 200元，工程项目村民筹资1 200元，占地企业捐款100 000元，申请上级财政奖补金额为150 000元，剩余资金180 000元由村集体支付。该项目已经获得上级有关部门批复。

村“两委会议”“村民代表大会”审议通过筹资方案后村民交来筹资款。账务处理如下：

借：银行存款  1 200

贷：一事一议资金—村民筹资  12 00

（2）该村收到占地企业捐款100 000元。账务处理如下：

借：银行存款  100 000

贷：一事一议资金—社会捐赠  100 000

（3）该村经“两委会议”“村民代表大会”审议通过，村集体投入“一事一议”项目资金180 000元。账务处理如下：

借：公积公益金  180 000

贷：一事一议资金—村集体投入  180 000

（4）为保证村集体在兴建“一事一议”工程过程中无负债，应对村集体投入的资金建立专户进行核算。

该村将“一事一议”筹资款1 200元，占地企业捐款100 000元，村集体投入180 000元存入乡镇财经中心账户进行验资。账务处理如下：

借：应收款— 一事一议资金  281 200

贷：银行存款  281 200

（5）该村使用“一事一议”筹资款1 200元，村集体投入资金180 000元，企业捐助款100 000元对道路进行硬化，剩余工程款150 000元待奖补款到位后支付。账务处理如下：

借：银行存款  281 200

贷：应收款— 一事一议资金  281 200

借：应收款—××公司道路硬化工程  281 200

贷：银行存  281 200

根据工程进展情况逐步将道路硬化工程款结转到“在建工程”科目。

该村道路硬化工程进度已完成30%，结转应付工程款为431 200×30%=129 360元。账务处理如下：

借：在建工程—道路硬化工程  129 360

贷：应收款—××公司道路硬化工程  129 360

该村道路硬化工程进度已完成100%，结转应付工程款为431 200×（100%-30%）=301 840元。账务处理如下：

借：在建工程—道路硬化工程  301840

贷：应收账款—

××公司道路硬化工程  151 840

应付账款—

××公司道路硬化工程  150 000

工程完工后未形成固定资产。账务处理如下：

借：一事一议资金—村集体投入  180 000

—社会捐助  100 000

—村民筹资  1 200

贷：在建工程—街巷硬化工程  281 200

（6）孝义市“一事一议”项目奖补资金是在工程完工并验收以后，工程款直接支付施工方。

该村“一事一议”项目经上级部门检查验收，决定支付150 000元奖补资金。账务处理如下：

借：应付款—××公司道路硬化工程款 150 000

贷：一事一议资金—财政奖补资金  150 000

同时冲销道路硬化工程奖补资金：

借：一事一议资金—财政奖补资金  150 000

贷：在建工程—街巷硬化工程  150 000

作者簡介：杨  君（1984-），男，山西孝义人，硕士研究生，中级经济师，研究方向：农民负担监管。