国际会计研究主题进展分析

郑舒月

《国际会计进展》（AIIA）杂志帮助开拓了国际会计研究领域，是当前国际会计研究领域的重要风向标。本文分析了在该期刊上发表的411篇论文，主要就其研究主题及其进展进行了统计分析，突出了其对国际会计研究的贡献。结果表明，AIIA发表的文章涵盖主题十分广泛，其中以财务会计和报告占比最高。同时还发现本世纪发表的文章主题与上个世纪发表的文章主题相比发生了许多变化，最大的变化是企业社会责任研究的比例急剧增加。

《国际会计进展》（AIIA）是一本于1987年创刊的会计学术期刊，它为对国际会计研究问题感兴趣的学者提供了重要的研究平台。当AIIA开始出版时，国际会计研究在很大程度上被视为一个亚专业，对大型会计研究领域的兴趣有限。在接下来的30年里，期刊专注为探索国际会计研究问题的研究人员提供了一个可行的出版渠道，随着国际会计研究领域的发展，AIIA 也成为主要参与者。截止到2016年底，《国际会计进展》刊發了大量各类主题的研究，而此时许多国际会计研究问题已成为“主流”。国际财务报告准则（IFRS）的广泛使用与全球市场的相互联系相结合，极大地促进了国际会计研究的发展和接受。虽然AIIA始终是一本经过评审的学术期刊，但它最初是由JAI出版社每年出版的。Elsevier Science收购了JAI Press和AIIA，2003年的第16卷是他们监督出版的第一期。2008年，该期刊与会计进展（AIA）合并，并于2016年继续作为该出版物的一部分。AIIA在1987年至2016年期间发表了411篇文章，并因推进了对国际会计中各种主题的理解而受到赞誉。基于该期刊来探寻国际会计研究的历史脉络，把握研究的前沿与进展，对推动我国会计研究将有巨大帮助。

本文将遵循Adhikari，Tondkar和Hora（2002）以及Dykxhoorn和Sinning（2010）的传统。他们描述了期刊及期刊上发表的文章的全部内容，包括主题和次级主题，国家研究的广度，研究方法，作者多样性和作者模型，以及这些文章随时间的变化。我们参考他们的方法，首先将论文分别按大类主题和次级主题进行统计和比率分析，其次将1987年至1999年发表的182篇文章与2000年至2016年发表的229篇文章进行了比较。通过讨论内容主题，随时间的变化以及AIIA的重要性研究所在，本文将有助于国际会计研究人员的趋势把握。

虽然财务会计研究问题一直占据主导地位，但AIIA发表了关于各种主题的大量文章（见表1）。AIIA 是最早定期发表研究会计标准协调研究的期刊之一，该研究是会计融合研究和IFRS采用研究的先行者。具体如表1所示，在《国际会计进展》中发表的文章中的主题频率，财务会计和报告文章始终是期刊的最大焦点，一共有269篇文章，占总数的66%，而审计（10%）和管理会计（6%）是下一个最常见的研究主题。以上三大主题是会计研究的传统领域，长期以来一直是关注的重点。企业社会责任，会计教育，政府会计，税务，会计信息系统和其他杂项主题的论文合并后，占所有发表文章的比例不到18%。有趣的是，虽然财务会计和报告在整个30年AIIA期间的论文中占比从64%升至66%，但其他一些主题的比重变化也是相当大的。近年来，企业社会责任已经成为一个重要的话题，可以看到它从所有论文中的占比由1%增长到8%。相反，随着时间的推移，政府会计研究完全从AIIA中消失。

论文次级主题的分布也随着时间的推移而显着变化。在进行分类时，论文可以并且经常被分类为以下几个次级主题。主要增长领域包括资本市场（20%-37%），披露（13%-29%），IFRS（以及之前的国际会计准则（IAS））相关（12%-28%），盈余管理（从无到有，11%）、公司治理（几乎没有达到6%）和智力资本（几乎没有达到2%）。最明显的下降与外币换算（从7%到零）相关，以及论文侧重于审计，财务会计或政府会计准则制定的某些方面（从28%到18%）。

通过如上的总结和对比，可以发现：《国际会计进展》的研究主题主要为财务会计和报告，但是随着市场化、信息化和国际化的推进，企业社会责任、会计信息系统、国际会计准则趋同等相关主题的比重呈现显著上升趋势，而政府会计等明显下降;更为具体的是智力资本、公司治理、盈余管理等问题的关注越来越多。当前我国会计与国际接轨不断推进，会计准则国际趋同是必然趋势（杨敏，2011），把握这些国际研究的趋势将有助于更好地推动我国会计研究与发展。（作者单位：华南农业大学珠江学院）