论战略导向全面预算管理体系在企业中的应用

邓雁

[摘 要]为了更好地适应现代化企业管理要求，建立全面预算管理体系成为企业发展规划中一个重要内容。本次选题从企业战略导向的角度出发，分析了全面预算管理体系在企业运用中的重要作用。并将全面预算管理体系和企业的战略目标及战略规划相结合，重点剖析了在现阶段战略导向全面预算管理体系在企业运营中存在的一系列问题，并针对这些主要问题提出了建设性构建策略，为战略导向全面管理体系在企业中应用问题的研究和发展提供了一定的理论基础。

[关键词]导向;全面预算管理;体系;应用

[中图分类号]F812.3

1 战略导向和全面预算管理体系之间的必然联系

从宏观的角度看，战略导向是指企业在发展过程中制定的各项远期规划和指导方针，对企业的发展而言具有指导性的一种统观全局的发展模式。全面预算管理超越传统的纯财务预算范畴，是对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，将预测、规划、计划、预算、报告和绩效考核通过目标体系紧密相连、协调一致。预算本身不是目的，是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具;预算管理在分配资源的基础上，衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。企业想要走可持续发展道路，全面预算管理就需要以战略导向为目标，最终保证企业社会利益和经济利益最大化。全面预算管理体系是企业战略导向有效施行的反馈，而战略导向又是企业全面预算管理体系实施的指路灯，两者相辅相成，关系密切。并且两者都是企业发展壮大过程中，有效保证财务发展及信息数据可靠性的重要手段。

2 战略导向全面预算管理体系在企业应用中存在的问题

2.1 战略导向和全面预算管理体系缺乏同步施行性

全面预算管理体系在国外的发展相对于国内研究较早，发展相对成熟。我国随着经济体制的变革，才逐渐重视起全面预算管理体系在企业中的重要作用。随着这种管理体系在财务管理体系中的广泛运用和推广，全面预算管理体系的发展成为企业管理中的一个重要措施。与此同时，企业战略导向的概念也是近几年兴起的，发展的过程较为滞后和缓慢。在现阶段的企业发展运用结果来看，很多的企业已经有效地施行了全面的预算管理体系，但是很多的企业在经营的过程中却未能实现战略导向管理，很多的企业在经营中只是注重现阶段的短期利润，有的是一个会计年度，有的甚至只是几个项目或者是几个月的经营结果，严重地忽略了战略管理在企业发展中的规划性和指导性，导致战略导向跟不上全面管理体系的发展步伐。两者在本质发展中常常步调不一致，影响着企业的可持续经营。

2.2 对战略导向及全面预算管理体系认知不足

由于很多的企业对战略导向及全面预算管理等概念在认知上存在局限性，企业的普通管理者认为企业的战略制定以及战略目标的有效实施是领导的事情，自己只要完成本职工作，不出差错就好。对企业的战略认知程度和预算管理体系的掌握程度严重不足，甚至一般员工根本不知道本企业的战略目标是什么，这些思想成为了企业发展过程中的绊脚石。如果在企业全面预算编制的過程中，不明确企业的发展战略导向，就不能切合企业自身发展要求分析各个阶段的市场局势，更不能评估企业的发展前景，导致预算与企业年度报表存在严重偏差，不能为企业信息使用者提供科学的、可靠的、准确的财务信息。这些认知上的原因导致企业全面预算管理体系没有发挥出应有的作用。

2.3 全面预算管理与绩效考核脱钩

企业实行全面预算管理是对战略导向活动和经营性活动进行计划、控制和分析，经营计划来自战略规划和目标的分解，经营预算再由经营计划经过分解、价值化、具体化而形成，预算是绩效管理的基础，是企业各部门绩效考核的比较标杆。预算的实现需要通过绩效管理进行调整与控制，预算系统不完整，指标分解过程不科学，缺乏相应绩效考核的预算会造成实际的经营结果与战略目标相脱钩。预算执行不认真，预算管理机构有名无实，责权利不一致，预算执行好坏变得无关紧要，因而不能引起足够的重视，会使得预算管理失败。

2.4 财务人员意识站位不高，影响着全面预算管理体系的发展

在现阶段的企业财务管理部门中，有很多的财务人员是财务专业毕业或者是相关的管理专业毕业，受专业知识及教育程度限制，相当一部分财务管理人员缺少战略导向专业知识及战略高度思维模式，不能搭建科学的预算管理体系，由当前单一的费用管理逐步过渡到经营性预算管理，构建以财务为载体，集业务性、资本性、筹资性为一体的综合性预算;不能全局性、系统性带领企业推进预算管理工作，而影响着战略导向全面预算管理体系的发展。

3 战略导向全面预算管理体系的构建策略

我国的战略导向全面管理体系的内容相对于国外而言，研究深入的时间较晚，目前还处于不完善阶段。为了更好地为企业的运营发展服务，笔者提出了以下四个策略。

3.1 制定科学战略目标，完善全面预算管理制度，协调战略与预算一致发展

为了建立以战略导向为基础的全面预算管理体系，一方面，企业要制定科学的战略目标。企业的战略目标最终实现的目的是将股东的所有者权益利益最大化，在这个过程中企业要根据自身的实际发展情况，制定相关的战略规划、战略施行内容，以战略导向为依托，通过全面预算管理体系将战略目标分解、细化，将全面预算管理制度对战略目标的扶持作用发挥最大功能，最终实现战略目标;另一方面，企业要积极地完善发展过程中全面预算管理制度，根据运营过程中的实际反馈内容完善预算管理机构，在企业整体的范围内推广，需要企业全体员工树立一盘棋意识，通力合作，强化预算管理的责任意识，将预算管理的各项工作内容责任到人，做到压力层层传达、人人肩上有责。通过各项规制的监督和管理，最终保证战略导向全面预算管理体系的有效施行。通过这一系列措施，财务人员在全面预算管理制度中一方面了解企业的细化运营过程;另一方面对企业的战略发展做到了实际情况掌握，促使企业的战略和预算一致发展。

3.2 提升认知观念，强化战略导向全面预算管理体系在企业中的重要作用

想要强化战略导向全面预算管理体系在企业中的重要作用，首先企业要提升对这一内容的认知观念。一是建立全面预算分析制度。定期召开预算分析会议，对预算执行情况进行全面分析，反映预算执行所存在的问题，查找原因，提出方案，以保证预算目标的顺利完成。企业可以通过对财务指标的实施情况进行披露，财务指标是反映全面预算的准确数据，如果财务指标得以实现，则间接的正面预算的结果呈理想状态，企业的战略发展呈良性状态，通过具体的数据促使企业的人员切身感受企业的战略与企业的全面预算息息相关，从而达到提升认知的目的。二是建立全面预算考核体系。在预算编制完成后，要针对企业日常经营中的各个环节制定相应的考核指标，采用定性与定量相结合的方法，将指标落实责任到具体岗位、人员，并将考评结果与员工的绩效奖惩相结合，以鼓励员工积极参与到企业的全面预算管理之中。企业应建立独立的预算执行考评部门，及时对预算执行情况进行综合评价与全面审核，全面贯彻执行企业的预算考核工作。

3.3 构建战略导向全面预算管理体系的实施方式及风险控制作用

从深层次看，战略导向全面预算管理的推行主要是为了实现对企业经营管理的全面掌控，实现战略目标。有效控制企业成本，使其成本支出更具科学性、合理性，通过资金结算中心这一平台可增加预算管理的刚性约束。在该中心下，企业所有涉及资金支出的预算项目都需在此编制、审核、执行，如遇超额预算支出现象，需先经过逐级审批，经上级同意后才可予以执行。可充分形成预算管理合力，提高其资金使用效率。

从实质上看，全面预算管理是规避、控制经营风险的重要工具，也属于一种预警机制，预算执行过程中的数据分析可以作为经营风险识别的一种工具，可以将非正常业务活动控制在合理范围之内，减少企业的不必要损失。一般而言，通过预算编制和执行监控可以在一定程度上防范经营风险：事前防范机制进行精细化管理，有效规避风险;事中监控机制控制执行中的风险;事后反映机制控制风险再度发生风险;全方位监控机制将风险控制在最小范围内，提升全面預算管理控制企业经营风险的作用。

3.4 强化财务人员能力培训，带动预算整体管理体系提升水平

为了将战略导向在企业的预算管理中全面地贯彻执行，也为了更好地将企业的预算管理效益发挥最大效应，企业一方面可以积极地培养预算管理人员精英，以此带动整个团队的人员整体素质的提升，促使财务人员能力水平上有大的质量跨越;另一方面企业还可以通过定期或者不定期的专业职称人员培训，积极地鼓励财务人员进行学习和再教育，了解和掌握企业的发展战略目标。在人力资源方面出台相关的激励政策，真正地将战略导向和全面预算管理体系相结合，强化整体财务管理人员水平，带动预算整体管理体系提升水平。

4 结 论

企业在发展运营过程中面临着复杂多变的市场环境，在企业不断应对市场变化的同时，如何降低成本，提升经济效益和社会效力，最终实现所有者权益最大化一直是企业不断追求的目标。战略导向全面预算管理体系通过在企业中的运用和施行，保证了企业发展的计划效益性、稳定性和持续发展性，并增强了企业自身发展的严谨性。本次研究课题笔者通过对战略导向全面预算管理体系的具体研究，找到在企业应用过程中所存在的问题，并提出了加以改善的举措。提升了企业在市场中的竞争能力，为进一步企业获取高效利润等内容的研究奠定了一定的基石。

参考文献：

[1]钟恭扬，于慧芳，王利岗. 论战略导向下企业全面预算管理体系的构建与实施[J]. 中国乡镇企业会计，2014（4）.

[2]高月. 基于战略导向的HD集团全面预算管理体系研究[D].哈尔滨：哈尔滨工业大学，2016.

[3]束奕琛. 战略导向下X公司全面预算管理研究[D].苏州：苏州大学，2015.

[4]陈峙淼. 基于战略导向的全面预算管理体系构建探析[J].财政监督，2013（14）.