科技公司涉税风险管控刍议

付雪

[摘 要]科技公司在不断创新发展的同时，随着税务、统计局、科技部门等系统的数据对接，涉税风险也在不断增加。那么，科技公司应怎样做才能更为科学合理地管理控制涉税风险，成为目前较为棘手的难题。

[关键词]科技公司;涉税风险;管控

[中图分类号]F721

1 引 言

随着科技日新月异的发展，当前企业的市场竞争不再以低成本为取胜方式，而是演变成一场科技创新水平和研发能力的角逐。为了推动国内企业的技术创新，促使科技型企业加大自身的创新性投资力度，促进整个国家的产业转型升级，国家财政局、科技部、税务局等有关部门颁布研发费用税前加计扣除政策、国家高新技术企业享受15%的企业所得税减免优惠、中小企业科技扶持资金等利好政策。但是科技型企业在享受国家允许的各项优惠的时候，也同样面对更为严峻、更大概率的涉税风险。当前科技公司存在收入、成本、费用等相关科目的处理不规范、未建立和完善研发组织管理体系、未及时备案等问题，科技型企业应合法合规合理处理收入、成本、费用等相关科目，构建和健全研发组织管理体系，加强研发材料的后续管理和备案管理，监控各个经营管理环节的涉税风险，评估预判当中涉税风险。

2 科技公司面临的涉税风险

2.1 收入、成本、费用等相关科目的处理不规范

目前某些科技公司申报成为国家高新技术企业之后，研发方面的会计核算仍然存在较多不规范之处，其中包括未单独设“研发支出”科目，仍将所有研发费用计入“管理费用”当中，研发费用难以准确地歸集出来，可能导致科技公司无法享受相应的企业所得税税收优惠。与此同时，部分科技公司的高新技术产品或服务的收入也难以进行单独核算，不仅在一定程度上影响了高企的认定，而且还存在较大的涉税风险。此外，某些科技公司财务在处理账务时，未将研发支出符合资本化的部分按照规定转入无形资产进行分期摊销，而是一次性费用化，影响当期损益，有少缴纳税款的风险。

2.2 未建立和完善研发组织管理体系

有些科技公司未构建专业的研发机构和研发组织管理制度，没有对研发活动的整个过程进行严格的规范管理，未能妥善收集、保管全过程的研发材料，从而对后续科技项目申报提供材料产生不便，也不利于后续税务机关的稽查。

2.3 未及时备案

根据税收颁布更为严格的“研发新政”，年度核查高于20%，也就是说科技公司的研发项目至少在五年内，很可能会受到税务机关关于研发费用加计扣除的涉税核查。因此对于那些存在研发项目管理欠缺、研发费用归集不合理、财务数据可疑等情况的科技公司容易受到税务机关的稽查。

3 提高科技公司涉税风险管控水平采取的措施

3.1 合法合规合理处理收入、成本、费用等相关科目

为明确和规范研发经费核算流程和方式，有效地监督管理研发全过程的各项资金投入和成本费用使用的状况，科技公司应构建贴合公司自身情况的研发费用核算机制，统一规定研发费用的会计核算方式。可通过单独设立规定的“研发支出”二级科目，有相应专项的费用进行管理，同时财务部门编制相应的研发费用辅助台账，从而定期、较为准确地核算每一个项目、每一年的研发费用，严格根据要求对相应的账目进行资本化或者费用化的合规处理，同时也要注意根据不同研发项目，按照高研发费用归集口径或者研发费用税前加计扣除口径分别进行合规的归集。科技公司也应能够在日常单独核算当年度高新技术产品或服务的收入，区分高新技术产品和其他普通产品的不同，便于60%以上比例的指标测算。

同时，可通过构建物料管理制度，从而对研发项目所耗费的物料入库、验收、领用、消耗等业务办理相应的手续。尤其是对于研发过程中出现的专利转让合同、专利受让合同、销售合同、发票、物料领用单、研发人员差旅费报销单等相关支出，必须标明相应的使用部门、使用人员、使用目的、研发项目名称或编号，财务人员及时记录、登记在管理台账中。研发项目小组成员的出勤状况、用于本项目的工时费、用于本项目的仪器设备、无形资产使用工时数等都要进行准确的划分、及时的记录。对于混合费用可根据实际使用工时比例进行合理的费用分配，比如一台设备既用于研发，也用于生产，那么就要计算用于研发的时间，从而进行科学的折旧费用的比例分配。

3.2 构建和健全研发组织管理体系

首先，科技公司可通过董事会或管理层决议等形式，设立专门的能够独立承担研发工作的研发机构，比如研发部、工程部或技术中心等，授权具备丰富的研发和管理经验的研发机构负责人对研发活动进行管理，清晰制定科技公司研发机构的组织架构，配备相应的必要研发人员、技术实验室、办公场所、研发设备、研发物料等各项资源，以此表明科技公司加大研发投入、提升研发水平的意愿。

其次，通过构建和完善各项研发组织管理纲领性方针、制度，以有效地保证研究开发活动的顺畅开展。为加强科技公司的科技创新和技术创造能力，充分发挥研发人员的主观能动性、创造性，制定《科技奖励实施办法》《知识产权管理制度》等，对在科技成果转化中起到关键作用的技术人员及其他员工给予充分的奖励。为更好地培养、引进人才，全面评价研发人员的工作成绩，落实公司人才发展战略，规范研发项目的日常考核管理，制定《人员绩效评价奖励制度》，将科研成果与薪资级别挂钩。制定完善的《研发人员培训进修管理实施办法》《职工技能培训管理制度》《优秀人才引进管理办法》，研发人员的培训类型包括岗前培训、专业实践技能培训和工人技术等级培训等，以促使员工持续学习，紧跟国内外技术发展，与公司同步成长。

最后，加强对职工的涉税政策和知识技能的培训，让员工了解项目研发活动、资金筹措、生产经营、财务核算监督等各个环节中涉及的税务方面注意事项，清晰界定研发费用和生产经营费用之间的区别，从而规避一定的涉税风险。科技公司尤其要注意对科技人员进行研发项目管理的涉税政策知识培训，提高研发小组人员的政策实施水平、业务操作科学合理性。同时，提高员工的内部控制意识，让高水平税务人才进行公司的纳税处理，建立相应的风险评估机制和税务风险沟通机制，通过内部审计、涉税自查、外部审计等方式，适当把握当前税收政策的动态，清楚税法和会计的差异和调整之处，便于较为准确评估税收内外部风险，提高科技公司税务风险的承受和应对水平，提高科技公司涉税风险的可控性，与税务机关保持良好的联系，提高研发费用核算的准确性。

3.3 加强研发材料的后续管理和备案管理

虽然自2018年实行了“以报代备”，研发费用加计扣除不需到税局递交相应的纸质材料，只需在年度汇算清缴时到税局系统填报相应的加计扣除研发数据，但是当年必备的研发资料需要科技公司自行备案保管，通常来说享受相应优惠事项的留存备案资料需由科技公司自身保管十年，以防税务机关的稽查。因此科技公司应制定相应规范的备案管理制度，包括研发费用加计扣除资料备案、国家高新技术企业所得税优惠备案等，设置专门的部门和岗位，对研发活动、研发费用进行统筹管理，并且有相应的人员跟踪、监督信息数据，对研发项目进行档案化管理，各项证明材料应分类整理、归档保管，确保备案的及时性和完整性，避免因财务人员流动而导致备案材料的流失，致使被取消税收优惠资格，甚至受到相关部门的处罚。

对于已经确定的自主研发，或者委外开发、合作开发等，应及时报送相应的科技部门进行备案登记，比如国家高新技术企业每年3月填报火炬统计报表。

4 结 论

由此可见，科技公司的涉税风险可通过一定的措施来降低或规避，而作为一种高风险、高收益的公司类型，科技公司应规范研发活动和研发费用的管理，加强税负内部管理建设，梳理税务风险防范管理意识，增强自身科技创新能力，充分享受国家各项税收优惠，提高涉税风险的可控水平，促进公司的创新发展。

参考文献：

[1]程辉.高新技术企业的涉税风险及防范[J].税收征纳，2018（3）：18-20.

[2]常立娟，解睿.“研发新政”涉税风险的财务管控[J].经济师，2017（8）：94-95.

[3]樊秀园.高新技术企业新政下的涉税风险分析[J].中国税务，2017（5）：49-51.