企业实施全面预算管理存在的问题和对策

刘泳仪

一、对全面预算管理进行加强的重要意义

1.全面预算管理核心。全面预算管理的核心思想为企业通过制定的战略目标为基准，使未来发展之路中的相应财务结果、经营活动能够进行全面预测以及筹划。采用科学的方式合理配置企业各项财务及非财务的资源，同时对执行过程加以监督并进行分析，对执行的结果加以反馈评价，对企业的经营活动进行统一调整、改善，以推动实现企业战略目标为前提进行管理活动的开展。

2.加大全面预算管理监督的力度。①加大全面预算管理监督可以加快經营目标以及企业发展的战略实施。加大全面预算管理的监督，能够稳固公司战略实施支持和保障，全面预算对于企业的经营总目标指引了正确的发展方向，同时，明确了企业各个部门的工作指标以及奋斗目标，为企业的经营总目标形成了一个全新的结构框架。通过发展战略制定针对性的经营目标策略进行落实并分解，让企业的发展战略规划以及具体行动方案变得更加紧密，以此来实现“化战略为行动”的战略方针，有效的保证了经营目标以及企业发展的实现。②全面预算管理主要作用为协调以及沟通，并对企业资源配置进行优化。企业进行全面预算管理的实施，为各部门的分工进行明确安排，减少了各部门操作中出现的一些隔阂现象，预防部门之间出现相互抵触的行为，增加了部门的的工作效率。利用预算编制对企业资源进行协调，让企业资源达到配置的最优标准，同时通过预算的执行调整、分析以及控制，促使企业能够快速实现整体战略方针。③全面预算管理通过加大企业实施内部的控制，提前做好企业防范风险。全面预算制定以及实施，主要作用是让企业目标不断实现的过程，让企业自身拥有的资源以及生存环境与企业发展目标始终保持动态平衡的一个过程，同时企业在该过程中还需要面临各种风险的评估、预测、识别以及控制。所以，全面预算管理的实施是企业内部控制的重要手段以及方式，能够有效提高企业防范风险的能力。④利用全面预算管理能够对员工进行业绩考核、部门考核。企业利用全面预算作为对各部门考核的相应依据，通过在各部门的实际偏离预算程度和原因的基础上进行分析，依照实际情况来进行相关总结，促使各部门能立马改善自身工作中的不足之处。全面预算能够实行奖惩、评定业绩、划清责任，以此来调动员工的工作积极性，让各部门想方设法完成预算目标。

二、企业实施全面预算管理存在的难题以及问题原由

1.全面预算管理体系的构建不够完善。企业对于全面预算管理制度的了解不够，依然停留在旧时期的财务预算。大部分企业都缺乏较完善的全面预算体系，在全面预算管理体系中，并未建立生产预算、费用预算、收入预算、成本预算、人力资源预算、现金流预算等，并且把全面预算与财务预算相混淆，使财务部门只能单独去完成全面预算管理，完全没能体现出全过程控制、全方位考评、全员参与等特征。

2.全面预算编制对实际进行脱离，导致预算变得松弛。部分企业在编制预算的过程中，并未通过企业的战略目标为基准出发，对于企业的实际情况没有透彻考虑，仅凭主观的预判，或者是随意的利用减量预算、增量预算方法来进行预算数的确定，这样编制出的预算极度缺乏客观性，导致其预算偏高，让目标难以完成，或者是过度松弛，发挥不了该有的作用，亦或是偏离现实情况导致其无法执行。

3.全面预算管理中存在注重编制与轻视执行两种现象。大多企业在全面预算执行中缺乏一定的掌控能力，在进行预算编制后，未能对事中和事后的状况进行有效的控制，致使全面预算管理只是一个形式的存在。大多企业在建立预算控制制度的时候没有一个整体的结构，对于预算执行随意而定，在预算的调整中不够严谨，让预算缺失其独有的严肃性以及权威性，这种预算完全没有存在的价值。

4.全面预算考核机制的不成熟。大多企业在实行预算的时候，对于建立起配套合理的全面预算管理激励机制，处于不成熟状态（预算考评制度的不够完善），对于考评，未落实嘉奖或惩罚的措施，让企业员工觉得工作表现好坏并没有太大关系，减少了员工的工作积极性。

三、对全面预算管理在企业实施中发现的问题进行解决的具体对策

1.建立完善的全面预算管理组织，促使全面预算管理工作顺利进行。企业需要建立完善全面预算管理组织体系，公司董事会是公司全面预算管理的最高决策机构，而股东会在全面预算管理的主要作用为法定权力机构，同时公司将成立专门的全面预算管理委员会，其成员必须是公司领导班子成员，其下设置全面预算管理办公室，让相关部门人员负责全面预算管理的日常事务，将财务分管的领导委任为办公室主任，而人员为各部门负责人以及相关工作人员。财务管理部作为带头部门负责综合并进行协调。并且根据相关政策，来建立完善一系列的制度，如《全面预算管理规定》、《绩效考核和激励制度》、《企业内部控制制度》等管理制度。

2.企业全体员工积极参与，以提高全面预算管理的水平为目标。企业中的上层领导董事长、总经理和下层管理者，都要加强自身素养以及全面预算管理的理论知识掌握，让自身能够完全掌控全面预算管理的本质与内涵。并且可以采取加强宣传力度、鼓励广大职工参与学习、理解、熟悉关于全面预算管理的知识，为全面预算管理的实施打下坚实的基础。不仅要冷静处理推进过程中出现的新困难、新问题，而且要保持积极心态去探索并进行深入研究，让全面预算管理水平得到提升的同时，将合理的管理模式融入到企业管理中。

3.根据实际情况进行编制全面预算方案。根据实际情况，考虑企业经营的战略目标和未来发展、生产能力、企业规模等因素，并进行综合分析来确定预算的指标，预算指标需要通过努力方可实现，一方面存在着先进性以及挑战性，另一方面也要符合企业内外部环境。全面预算的编制工作是在公司全面预算管理委员会的领导下，由全面预算管理办公室具体组织进行的。全面预算编制工作应按先业务预算，后财务预算的宗旨，坚持上下结合、分级编制、逐级汇总的循环过程，具体包括下达预算编制指导意见、上报预算草案、审核平衡、审议批准、下达执行等流程。

企业预算的内容一般由业务预算、专门决策预算和财务预算组成。其中业务预算由经营部负责收入预算、采购预算、生产成本预算;由人力资源部负责人工成本预算;综合事务部负责管理费用预算。专门决策预算由相关职能部门负责编制企业重大以及不经常发生的，需要采用特定编制的预算，如研发支出、投融资决策等。财务部负责编制企业财务状况、资金收支、经营成果等有关的预算，主要包括预计利润表、预计现金流量表、预计资产负债表等。

4.加强预算执行过程的控制，提高预算管理的约束力以及控制力。在企业全面预算管理的预算编制是最为重要的环节之一，但预算执行和控制同样是重点。有效的预算方案是預算执行的基础，有效的预算执行一定程度上保证了预算能够被有效的实施。一旦全面预算方案被批复下达，需大力组织加以实施，并且把预算指标进行细化分解，从横向落实到公司各部门，从纵向落实到各环节、各岗位，形成全方位的全面预算执行责任体系。企业应将全面预算作为预算年度内组织、协调各项经营活动的基本依据，把年度预算通过细分为月度以及季度来进行预算，通过分期预算控制来确保全年预算目标的实现。

5.建立全面预算管理的预警机制，防范企业风险。全面预算管理预警是以企业的财务报表、全面预算资料、相关经营资料及收集的外部资料为依据、依托建立的组织体系，采用各种分析方法，将企业所面临的经营波动情况和危险情况预先告知企业经营管理者，并分析企业发生经营波动和财务危机的原因及企业财务运营体系隐藏的问题，以便企业提早做好防范措施。全面预算管理预警的方法为：第一，设计财务运行的警兆指标，如偿债能力、营运能力、盈利能力等指标;第二，设置各种警度的警限，一般分为无警、轻警、中警、重警、巨警五种，对应不同的警度;第三，测算临界值，并与实际值比较，根据警限设置状况预报警度。当出现预警时，企业管理者应当立即采取行之有效的排警对策，最大限度地化解风险，避免企业经营的损失，并保证全面预算的顺利完成。

6.建立健全预算考核机制和员工激励机制，激发员工的工作热情。企业应将全面预算考核与个人考评相结合，通过科学的考核，严明奖惩，预算考核对全员进行考核，将预算编制的准确性、预算执行的能动性、预算结果都要纳入考核体系，做到适时评价、及时奖励，对敷衍了事的部门和个人要严肃处理，从而激发各部门、各层次的员工共同为实现预算目标而努力。同时，建立健全员工激励机制，树立全员参与意识，注重对员工的激励，不仅考虑物质奖励，还要考虑精神激励，如通报表扬、晋升职务等，激发员工的干劲。

（作者单位：广东恒建高速公路发展有限公司）