税收改革对企业发展的影响及应对策略

朱鹏飞 胡振江

摘 要：随着社会经济的持续发展，我国税收改革不断深化，对不同行业领域企业发展产生了深远的影响，为其营造了良好的外部大环境，在提升综合效益的同时日渐增强其市场核心竞争力。为此，企业要在切实把握当下税收改革影响的基础上优化创新，在实现经济效益目标的过程中走上可持续发展道路。

关键词：税收改革;企业发展;影响;应对策略

中图分类号：F812.42      文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2019）11-0041-01

一、税收改革对企业发展的影响

（一）影响企业销售与采购

税制改革体现在多个方面，比如，税率、起征点、纳税档次、免征额，出台新税种的同时废弃旧税种，也包括税种搭配组合等方面。当下，我国税收以间接税收为主，增值税、消费税、营业税等是税收改革的关键点，对服务、交通运输、建筑等行业企业的发展产生了不同层次的影响，影响日常销售便是其中之一。在开展销售业务的过程中，企业需要签订相关的销售合同。在成本核算过程中要合理运用历史成本。在“营改增”的作用下，相关税务口径以及项目都需要进行合理化整理，包括科学梳理各类型发票、准确罗列与企业销售业务紧密联系的税种税率，确保企业在综合把握的基础上优化完善销售并加强销售业务环节，保证各项销售业务有效进行的同时科学控制支出的成本，在源头上提升经济效益。在此过程中，税收改革对企业采购也有着较大的影響。“营改增”之后，会计核算工作人员需要针对行业发展情况，根据我国在税率、抵扣等方面的具体规定，明确各方面成本费用等。在税收改革的影响下，企业采购人员要在把握新变化、新要求的过程中明确企业是否为当下增值税的一般纳税人，确定采购过程中索取的发票类型，即增值税专用发票、普通发票，借助不同税率来降低材料设备等采购中支付的成本。与此同时，税收改革对企业采购业务可抵扣范围产生了较大的影响。比如，可以利用销项税额来抵扣对应的进项税额，在保证企业内部各项业务有效开展的过程中最大化地提高资金利用率。

（二）影响企业报表分析

利润表、资产负债表等都是企业报表必不可少的重要组成要素，利润表是对企业发展过程中各方面成果的客观折射，资产负债表是企业资产、负债以及所有者权益等的真实写照。税收改革后，企业财务报表整体结构、数据等发生了根本性变化。以“企业资产负债表”为例，在“营改增”的作用下，资产、负债以及应交税费项目等都有了新变化。站在长远角度来说，企业发展过程中资产规模能够持续扩大，负债总额日渐降低的同时运营效益明显提高。针对这种情况，企业需要在经营管理中深入了解税收改革对报表分析的具体影响，做好各阶段会计报表披露以及分析工作，在加强管控的同时防止出现偏差。

（三）影响企业会计核算

税收改革以后，企业会计核算方法得以优化，出台的增值税和以往的营业税核算方法明显不同，企业经营管理中开展的会计核算工作有了新变化。“营改增”以前，通常情况下，会计核算包括的会计科目主要有两个，即营业税、应交税费等。“营改增”以后，会计核算中科目增加了进项税额、销项税额，无形中增加了企业会计核算工作的难度，对会计核算工作质量以及工作人员的综合素质也提出了更高层次的要求。

（四）影响企业税负和税务监管

税收改革在企业税负方面的影响非常大。随着税收改革的不断深化，不同行业领域企业重复增税问题得到有效解决，在降低企业税收负担的过程中节约开支，不断完善投资、融资等环节，在优化内部资金链的同时持续增加经济利润，在实现“长、中、短”期经济效益目标的过程中持续提升市场核心竞争力，同时，还能在一定程度上活跃行业市场经济以及持续推动我国产业结构优化升级。此外，税收改革也会对企业税务监管产生影响。随着税收改革的持续深入，国家税务机关不断完善对行业企业的税务监管，优化完善纳税流程、方法、内容等，采用以票控税的方法，高效开展企业税收监管工作。与此同时，国家税务机关巧用防伪技术、计算机技术、互联网技术等，科学构建税收监控系统。比如，对企业增值税计税凭证进行全方位监控，体现在稽核、审核等方面，可以有效打击企业发展过程中的偷税、漏税等行为，增强企业税收的稳定性。

二、税收改革对企业发展影响的应对策略

（一）切实掌握税制改革政策，完善内部制度与职责

在经营管理过程中，企业要坚持与时俱进，以发展的眼光，多角度、深层次解读当下我国出台的最新税制改革政策，切实掌握新税制的要求、内容、着重点等。与此同时，企业要在解读税制改革政策中把握税率、税目等新变化，尤其是对自身经营架构、税负、报表分析、会计核算等的具体影响，优化完善日常开展的财务管理工作。在此过程中，企业要以新税制为基点，优化完善已制定的相关制度，即监督、责任、管理等制度，为优化会计核算、财务监管、采购业务等环节提供重要的制度保障。企业要实时调整各项制度内容，在层层划分与落实中优化调整内部财务部门工作岗位以及完善工作人员职责，借助税收改革的积极影响，在源头上降低税收负担，同时增加经济利润。

（二）优化账务处理流程，强化报表分析与会计核算环节

企业要在坚持具体问题具体分析原则的基础上，科学分析日常管理中财务报表、会计核算等方面出现的一系列问题，优化完善已制定的账务处理流程，确保其满足税收改革政策文件的具体要求，提升账务处理准确率，避免因账务处理不科学而增加支出的成本。在此过程中，企业要强化报表分析和会计核算环节，在完善制度内容的基础上对利润表、资产负债表等进行科学化披露、分析，在实时解决出现的漏洞问题的同时加强监督管理，优化报表结构，确保各类报表数据更加真实、完整。企业要强化会计核算管理，优化会计核算要求、流程、方法，明确重难点，高效开展会计核算工作。

（三）提升财务人员综合素质

提高财务人员综合素质是企业应对税收改革影响不可忽视的关键点。企业要从不同角度入手，深入把握税收改革过程中对财务人员知识层次、业务能力等方面提出的新要求，在利用绩效考核等手段的过程中，明确内部不同岗位财务人员的综合素质要求。企业要定期组织内部财务人员学习最新的税制改革政策、计算机知识、财务管理知识等，开展多样化的岗位培训实践活动，使其夯实理论基础，不断提升业务能力以及综合素质。

总而言之，税收是我国财政收入的关键性来源，税收体制需要进行持续完善，为促进我国经济高速发展提供支撑力量。税收改革在企业发展中产生的影响体现在多个方面，包括税负、利润、税务监管、会计核算、报表分析等，企业要在综合分析的基础上进行有效应对，不断完善经营管理各环节，以最小化成本实现最大化经济效益，在持续性发展的过程中促进我国相关行业乃至社会经济发展迈上新台阶。

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