科研院所专项经费财务内控管理制度管理办法探讨

杨雪茹 巴根那 赵瑞平 杨卓儒 张悦

农业类科研院所专项经费管理办法，确保专款专用合理配置单独记账单独核算，实行项目主持人负责制。

为了加强和规范单位财务管理和科研管理，推进厉行节约，反对浪费，强化财务制度管理，保障科研项目的组织实施，提高资金使用效益，根据《财政部 科技部关于印发<国家重点研发计划资金管理办法>的通知》（财科教〔2016〕113号），《国家重点研发计划资金管理办法》配套实施细则的通知（国科发资〔2017〕261号，以及国家有关财经法规和财务管理制度，结合科研院所工作实际，相应的制定了针对科研院所专项经费财务管理制度，和各位老师请教、探讨。

首先确保科研经费的使用应遵循科学安排，合理配置的原则，各类项目经费按有关规定比例实行专款专用，任何部门或个人不得截留挪用。还的明确专款专用单独核算，科研经费记入院财务部科研经费专项账户后，项目负责人按项目经费实施方案计划使用，并承担相应责任。项目负责人在编制项目实施方案时按照项目实际支出合理安排资金，对项目资金细化做好预算，项目资金分直接费用和间接费用。

科研经费使用范围由专项项目资金由直接费用和间接费用组成，各科目具体如下：

直接费用是指在项目实施过程中发生的与之直接相关的费用。主要包括：设备费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、会议/差旅/国际合作交流费、劳务费、专家咨询费、其他支出。

间接费用是指承担单位在组织实施项目过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括：承担单位为项目研究提供的房屋占用，日常水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及激励科研人员的績效支出等。

财务支出必须依法依规，须严格按实施方案支出，不准超项目预算支出。

大宗物品采购和经费支出：需要政府集中采购的设备及生产资料（如化肥、农药、地膜、饲料等），课题负责人需在年初1月份做出使用计划，单位统一采购。

劳务费、专用材料费等课题费用支出，课题负责人需在年初提出支出计划说明用途、数量，并于支出前一个月向计财科、综合科申请，以便向财政统一报备。临时雇工开支须有正规的税务发票，完整并附填写内容齐备的零时工工资表，金额大于1000元以上的需附雇用人员身份证复印件，转账支付。劳务费时在用工单上要注明用工人员姓名、用工时间、地点、用工项目、手机号、本人签名、身份证号或身份证复印件，凭证内容填写不全者，不予报销。

强调本单位职工不允许报零工费。

支出审批：由课题负责人签字→科所长签字→计财科长签字→业务分管院长签字→财务分管院长签字。

燃油费的支出：注意不允许私车公用。公务出行下乡用公车或到租车平台租车。用租车费发票报账，自带车公务出行燃油费不允许报账。

所有的支出在费用发生后90个工作日报账，未经审核同意或不按规定时间报账的，不予报销。杜绝年底集中报账。

差旅费报销要求：市内出差需另附分管领导签批的《差旅审核单》，市外出差需另附单位负责人签批的《差旅审核单》，《差旅审核单》需注明费用来源。差旅报销需要提供相应的住宿费、燃油过路费、车票、车辆租赁费等报销凭证及有效证明。

固定资产、大宗生产资料购置，严格按照国家政府采购要求办理。报销程序为，票据附有单位采购批准单和验收单。

单位自行采购的物品超出1500元以上时，要组织询价小组询价，并要保存询价手续。

单位采购人员与保管分设，并且建立完善的出入库手续。固定资产使用人要在出库单上签字，如果使用人发生变更要办理相关变更手续并且向资产管理部门备案，资产管理部门建立固定资产电子台账，每年核对上报固定资产使用和保存情况。

通用资料（包括种子、化肥、农药、吊签、尼龙网袋、纸袋、试验药品等）和农机具以及配件等由综合科统一采购，特殊的生产资料由课题组向资产采购部门提出申请并备案后自行购买，必须办理出入库手续。专用材料的入库及领用要办理出入库手续，领用人要在出库单上签字并注明项目名称、实施地点、时间。如果是向农户发放需有农户发放花名并签字。

项目按要求完成后及时申请上级相关单位验收，大型项目验收前最好请有资格的审计部门出具相关审计报告。

按照内控制度，单位应设内部审计，内部审计主要监督检查院内各部门的财务活动情况。每月结账后，审计人员需进行内部检查并提出检查结论，以便整改。每半年，由单位领导与审计人员组成审计小组进行内部审计。审计前3-5天通知相关人员，财务人员需积极配合审计，保证审计按时完成。审计小组在审计结束后向领导提交审计报告，对存在的问题不提出、不报告，要追究其责任。

审计内容有：货币资金的审计，银行存款账与开户银行定期核对，防止体外循环，库存现金账面与实存定期盘点，有无白条抵库现象;应收款的审计，主要审计账户的真实性，债权发生时间的合法性，是否有合法的债权证明;存货的审计，主要审计存货的内部控制是否健全，账面反映的存货是否实际存在，所有的存货是否均已登记入账，存货的计价是否适当;应付款的审计，主要审计债务发生的原因，涉及的内容、偿还期限，要对真实性严格检查核对;支出的审计，确定费用的内部控制制度是否适当有效。

以上是对科研院所专项经费的内部控制制度在实际操作中财务控制方法的一些方法，不足之处请大家指正。（作者单位：巴彦淖尔市农牧业科学研究院）