基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理

张琳 李贺

摘  要：新的会计准则在2019年1月1日起正式施行，在新的准则下，对企业的财政专项资金管理工作提出了新的要求。基于对新的会计核算准则针对专项资金管理方面要求的分析，本文指出了在新的准则下，会计核算和税务处理工作的落实方法，让企业通过提高专项资金应用质量的方法，提升企业的发展和运行效率。

关键词：新准则;企业财政;专项资金;会计核算;税务管理

企业运行和发展中应用的新准则为政府会计制度，这一制度虽然未要求各类民营企业应用，但是由于具备极高的科学性，所以当前各类民营企业逐渐采用这一准则提高会计管理工作的质量。新的会计核算标准中，对制定标准、核算依据和会计要素等方面都进行了完善和优化，其中一个重要构成因素为专项资金管理工作。

一、新准则下企业财政专项资金的会计核算与税务处理要求

新的会计管理准则中，专项资金的管理工作对会计核算与税务处理都提出了相关要求。企业专项资金作为企业中管理最为全面的财政内容，需要应用新的会计工作准则落实各项工作，新准则对会计核算和税务处理的要求如下：

（一）工作依据方面

在会计核算工作中，新的准则制定依据为我国制定的《预算法》、《预算法实施条例》、《会计法》等多种法律体系和地区性的规章制度，这些内容中含有对专项资金的管理规定和管理办法，要求会计人员完全按照规章制度落实工作[1]。

税务处理中，要求会计人员按照我国的税收相关法律体系落实工作，同时需要重视营改增体系下出台的各类制度，比如在2018年召开的十三届全国人大二次会议中，提出的一个政策内容为，将增值税由过去的16%-10%，降低到13%-9%，同时也对购进税等税种改革，在2021年之前，都应用这一新的赋税体系完成缴税工作。在税务处理中，会计人员要对这些内容有清晰认知，在此基础上制定新的税务管理方案。

（二）核算标准方面

会计核算和税务处理工作有很高的衔接性，只有会计核算有很高精度的情况下，才能够更好落实税务处理工作。在新会计工作准则中，制定了新的核算标准，构建了权责发生制和收付实现制，在现金收付中，从这个角度出发能够提高会计核算的精度，以此为基础带动税务处理方法的高效落实。

二、新准则下企业财政专项资金的会计核算与税务处理办法

（一）前期处理工作

在新的会计工作准则中，要根据当前提出的工作要求落实各项工作，前期处理工作的主要内容为对转结原有的各类账户，尤其是对于企业运行中的专项资金来说，需要将这类工作项目转移到新的项目标准体系中，提高整个系统的运行质量。例如将专项资金中的“1213付款项目”转结为“1214付款项目”中，同时对于专项资金来说，也可以通过设立专用账户的方法落实管理与核算工作，提高对这类资金的管理精度，但是无论对于哪种方法，都需要经过会计核算项目转结，让这些项目能够在新的管理体系中被全面高效管理。

另外为更好落实税务处理工作，在前期准备工作中，还需要将税务处理工作纳入分析范畴，通过对各类内容的分析和研究，了解税务工作的今后落实方法，在此基础上建成相应的管理制度，另外也需要开辟税务管理工作的专用账户，通过分析企业在运行中的相关时间内需要缴纳的税额，在新的会计准则应用中，需要将之前一段时间内的税务转结到新的税务体系中，实现税务处理工作的无缝衔接。

（二）工作内容深化

在新的会计管理准则中，由于审核标准发生变化，同时还需要能够实现对税务的高效管理，这些要求作用在具体的工作中，需要在当前的基础上深化工作内容。

需要构建的新型工作内容，首先为优化和完善原有的会计管理制度，从权责发生关系和资金收付关系的角度制定工作制度。另外在当前的企业运行和发展中，也开始逐步重视会计对税务的管理质量，所以在具体的工作制度中，要建成针对会计人员的管理标准，尤其是会计人员对我国税务体系的了解和研究能力方面，只有在会计人员能够对这些内容完成具体分析的基础上，才可确定会计人员的工作素质能够满足相关要求。

另外在工作内容深化中，不仅包括向工作体系中融入税务管理工作，针对会计核算、会计人员管理等方面也需要同步制定工作内容管理体系，让工作人员能够按照相关完成自身素质提升，同时企业方面对会计人员实现高度管理，让其能够主动了解和研究当前优化的各类会计管理制度、税收制度等内容，提高会计人员的综合素质。

（三）会计税务处理

会计税务处理工作中，需要会计人员在法律法规允许的基础上，通过对规章制度等内容的应用，帮助企业完成避税工作，同时也需要在工作中，让企业能够按照现行制度的要求科学纳税，防止在该过程中发生财务风险。

在税务处理工作中，要求会计人员根据制定的工作标准，分析企业运行中产生的各类税务内容，尤其是在当前的税务体系中，应用增值税替代了傳统的营业税，会计人员要能够深度了解增值税的税务内容，帮助企业更好分析这些内容的发生类型、发生数量，在此基础上制定合理的避税措施。

另外会计人员需要深度分析我国制定的各类税收优惠政策，除了2019年提出的增值税税率降低举措，还包括增值税中的税收返退标准，例如对于农业企业来说，一些精加工的农业企业，需要缴纳进项税，但在后续运行中，会应用进项税抵扣增值税，或者先收取进项税，在之后的工作中返退已经缴纳的税额，在会计人员的税务处理中，要求其分析这些政策制度对企业应缴纳税额的影响，在此基础上制定合理的税务处理制度体系。

结论：

综上所述，在新准则先的企业财政专项资金管理中，会计核算工作的优化和发展方向为落实新准则应用中的各类前项准备工作，包括项目转结、账户设置等，以提高对专项资金的管理质量。对于税务管理，要求会计人员对当前制定的各类税务工作政策有全面深度了解，让企业能够高质量落实避税工作。

参考文献：

[1]骆任.基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理[J].时代经贸，2019（04）：14-15.

[2]白小涛.基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理[J].现代国企研究，2017（08）：28.

作者简介：

张 琳（1991.1-），女，辽宁省葫芦岛市，汉，研究生硕士，会计。

李 贺（1990.10-），女，辽宁省丹东市，满族，硕士研究生，讲师，会计。