企业上市风险管理与控制研究

陈明新

摘 要：随着经济全球化的加剧，我国上市企业将会面临越来越大的市场竞争，其发展也就越来越艰难。因此，完善企业的内部控制和注重企业的风险管理显得至关重要，风险管理与内容控制这两者的有效结合，能够帮助我国上市企业更快更好的构建内部控制系统，注重企业的管理，提升管理水平和效率，从而从根本上增加企业的市场竞争力。但就目前来说，我国上市企业风险控制意识较弱，其在构建内部控制系统中存在着较多的问题。本文将从风险管理角度着手，结合内部控制内涵和风险管理的相关理论，深入分析我国上市企业内部控制方面所存在的相关问题，并以此为基础，从目标设定、识别事项、评估风险和风险反应等多个方面提出加强企业内部控制的相关举措。

关键词：上市企业；风险管理；风险控制；现状；措施

一、A服饰公司概述

A服饰公司全称为福州A服饰有限公司，注册资本6300万元，公司专门经营童装及配饰。“A”品牌是公司核心自主品牌，经过近8年的努力拼搏已经发展成为了“中国十大童装品牌”之一。公司全面导入CIS，率先推出集产品涉及、研发、销售为一体的全方位品牌经营模式，销售网络覆盖全国17个省及直辖市，拥有20家代理商，近800家销售终端，连续三年入选中国服装百强企业，國家商务部等八部委授予A国际知名品牌。就管理方面来说，主要为公司创始人周训财先生和管理层，具备很强的企业管理能力和长期行业从业经验，有效地将现代企业管理理念与童装行业实际相结合，建立了一套完善的质量控制体系。公司管理团队从研发设计、采购分销到市场管理，都建立了相应的管控制度。优良的产品和热忱的售后服务为公司赢得了良好的口碑和企业形象。公司通过了ISO9001：2000质量管理体系认证。公司童装产品自上市以来均通过福建省质量技术监督局、国家服装质量监督检验中心和国家纺织品服装产品质量监督检验中心监督抽查，产品全部合格。

二、风险管理

（1）风险管理的内涵

一般而言，风险管理主要是以企业自身为主导，根据企业目前的经营活动现状，针对现有的问题进行科学的评价，从而判断是否存在风险问题，并由此提出相关的应对措施，减小企业风险，将企业的损失降到最低。因此，为保证企业各方面、各个部门的顺利发展，风险管理需要涉及包括企业全体员工在内的方方面面，并通过有效的沟通，来确保风险管理措施的有效实行，从而促进企业正常发展。

（2）风险管理的发展

就风险管理来说，其可以按照发展的不同程度分为三个阶段：第一，简单风险管理阶段。这一阶段，风险管理主要属于消极因素的范畴，风险管理被认为是企业经营管理方面的风险控制问题，因此，在这一阶段，企业为了降低风险所带来的相关损失，会选择以合同确定具体责任或其他法律手段来规避风险。第二，商务风险管理阶段。这一风险主要存在于商务活动之中，风险的管理和控制需要所有商务活动的参与人员具备一定的风险管理意识，并具备一定的风险控制能力。在这一阶段，风险管理层不但需要对风险来源充分的了解，还需要有效的进行知识共享、促进信息沟通，发挥风险管理在商务活动中的积极作用。第三，全面风险管理阶段。全面风险管理是企业在实际风险管理的整个过程中，需要要重点关注的关键部分，其有利于企业管理价值作用的凸显，有利于企业可持续科学的发展。具体来说，全面风险管理就是将风险管理落实到企业日常管理中的各个方面，涉及企业发展的各个岗位，甚至落实到企业每个员工的身上，以此来获得企业管理水平的提升。

（3）风险管理与内部控制的关系

风险管理与内部控制这二者是相互依存、相互促进的关系，它们都是关系企业发展的重要因素。具体来说，风险管理和内部控制有着共同的目标，内部控制通过优化企业治理结构、明确划分企业职责，来提高企业对风险性事项的识别能力，帮助企业开展有效的风险管理控制，从而减少企业有可能的遇到的风险性问题，降低企业损失。而风险管理有利于促进企业内部控制的合理化发展，在具体操作过程中，风险管理需要结合内部控制共同进行，风险管理和内部控制两者之间存在一定的关联性，并且联系密切。对于企业来说，其经营战略目标的实现需要内部控制和风险管理这二者的密切配合。但在企业的具体发展过程中，企业需要统一内部控制和风险管理标准，注重执行的一致性，风险管理是企业内部控制管理系统中的进一步发展，其需要真实的信息支撑，从而促进且经营目标的规划、实现。而内部控制的顺利开展需要以风险管理为基础，以风险问题的有效查找和识别来促进企业内部控制的强化。

总的来说，风险管理和内部控制是相辅相成的，风险管理预期效果的实现需要以内部控制为助力，并构建起完善的企业风险管理系统。而企业内部控制的加强，内部控制措施的实行能够促进企业员工风险意识的强化，从而提高企业的风险管理能力，促进企业发展。

三、A服饰公司内部控制现状及问题

（1）控制环境不完善

随着市场经济制度的不断完善与发展，A服饰公司为进一步满足市场需求，已经逐渐确立了现代化企业发展制度，为了进一步提高自身的内部控制水平，公司领导层开始重视内部制度的改革和深化，建立健全科学、合理的内部管理结构，并充分调动公司股东的参与积极性，共同构建新的、科学的管理制度，但在具体的实施过程中，由于公司发展现状的阻碍，制度在实施过程中仍然存在着诸多的问题，控制环境的不完善严重阻碍了公司内部控制管理制度的执行。

（2）公司治理结构不科学，一股独大

A服饰公司作为有限责任公司，其主要是由台湾、澳门、香港和境内一起合资成立。因此，在确认A服饰公司的内部管理人员时，会在一定程度上受到国家政策的影响，一股独大情况明显存在，公司的科学决策受到严重影响。就具体来说，A服饰公司明显存在着一股独大的情况，日常公司的经营管理都由总经理的决策为准，其决策管理层缺失，且在股东大会的举行期间，公司其他股东决策权利较小，多是由大股东的决策为准，公司的经营管理缺乏科学性，这样的经营管理现状为公司的日后发展埋下了极大地隐患，由于经营管理人员缺乏独立性，资金的私自转移行为很容易发生。同时，从股权结构来看，A服饰公司对其余股东具有管理层任免的权利，再加上大股东管理性较高，在利益一致时很容易发展成为一致行动人，对其他股东的决策意见采纳具有严重的影响，公司在未来的经营管理中很有可能因决策失误而面临较大的经营风险。总的来说，一股独大的现象增加了公司发展隐患，其很容易出现资金转移、人员治理乏力等问题。

3.缺乏及时风险应对

A服饰公司在确定发展规划时，明确指出，2013年预计拓展行销网点至900家，2014年预计拓展行销网点至1000家，2015年预计拓展行销网点至1200家，其在制定发展规划时，只是对网点数量做了简单的规划，而忽视了对当时市场环境的调研，经济管径发展的任何变化都可能对企业产生极大地影响，造成企业损失。在面临风险时，企业无法进行风险的有效的评估，风险应对缺乏有力的支撑，再加上内部控制的不足，风险管理内容的单一，风险管理机构的缺乏，企业无法及时制定有效的风险应对措施，及时风险应多明显缺乏。

五、A服饰公司应对上市风险管理问题措施意见

（1）协助建立公司集团层面整体管理架构

公司集团整体管理框架的构建主要可以从以下多个方面着手，第一，完善公司管理层，并促进其职能的进一步优化。具体来说，为保证公司管理决策的科学性，公司集团首先应该根据自身的实际发展需求，组织成立专业的决策小组，明确划分公司管理层的具体职责，并根据集团公司的发展需求，合理授权具体事项的审批程序和操作流程。

提高公司集团管理制度的权威性，公司各项管理制度一旦确定，无特殊情况则必须要求按照制度严格执行，从公司领导到公司各个员工，都严格按照统一的执行标准。同时，合理设置管理层团队职位，避免有名无实等情况的出现。其次，以公司现有的管理结构为基础，建立健全科学的财务组织管理系统，注重系统设计的动态性，保证进一步调整和扩展的空间。例如，财务系统可范围资金管理部门、成本管控部门自己会计核算部门这三个部门，资金管理部门主要负责资金管理、分析，出纳管理等。成本管控部门主要需要负责销售、研发设计、成品服装采购以及加工生产等多个方面。会计核算部门则负责公司日常报表的编制、审计、税务、日常会计核算等工作。

除了上述两个方面之外，在具体构建组织系统时，企业还需要特别注重其他方面，首先，树立分工不分家的思想，尽可能的跳出小圈自我思维模式，在兼顾不相容职责的基础上，确定人员的具体调配情况，制定定期轮岗制度，营造良好的企业文化氛围，要求员工按照制度形事，提高员工的团队意识和工作责任感。加强部门沟通，就业务部门和会计人员来说，其可以通过报表的尽力、系统单据的填写等方面来增加二者的联系，实现有效的沟通，形成系统化的整体观念。

注重工作分配，細化不同岗位的工作程序和工作内容，更新传统的思想观念，形成主动积极的工作作用，并构建核算数据问责制，提高员工对数字的敏感性。建立淘汰机制，尽可能多地为年轻人和新人提供学习发展机会，有意识的增加实践锻炼，及时淘汰学习不积极、工作不认真的员工。

突出强化员工的主动性意识和责任意识，针对程序例行性工作充分授权给具体的办理人员，不干涉办理过程，仅注重程序控制和事后审查，但涉及重要或者突发性工作，则必须要经过相关领导批准。营造良好的企业文化，提高员工的主动参与意识，帮助员工更加积极主动地开展工作。

（2）健全公司各项管理制度，以财务相关制度为主

制度建设可以从会计核算具体实施和财务管理这两个方面着手。具体来说，会计核算制度主要包含会计科学的规划设置、具体会计财务处理即原始单据的整理、收集、审核，记账凭证的编制、报表的管理以及会计科学的使用等多个方面。其中，会计核算是财务工作的重中之重，其作为数据信息加工的重要环节，通过会计核算，将业务信息转化为会计信息，并通过进一步的财务分析，形成决策信息，以此来帮助企业领导人进行科学决策。而在会计核算中，对会计科目的设计和规划则是最为重要并且基础的一步，会计科学设置的科学与否，将会对后面环节能否顺利进行产生关键性的影响，甚至出现数据收纳、整理混乱，信息失真等情况出现，对企业领导层的决策起到误导作用。

而财务管理制度的建设组要是就包含财务组织管理制度和内控管理制度这两个方面，其中，财务内部管理制度又包含出库管理、存货入库、退货换货的财务管理、银行存款、现金管理和费用管理，审批程序、预算管理、财务收支管理和资金管理，盘点制度、应收账款管理、固定资产管理、报表管理系统以及内部管理单据系统管理等等。总的来说，以上这些制度的确定和完善必须要根据公司的实际管理需求、管理现状以及公司业务的实际发展情况来决定，切记盲目。同时，作为财务人员，其也需要紧跟时代步伐、联系企业的发展变化实际，以创新性的思维、积极主动地开展相关工作，并注重对专业技能的学习和自身综合素养的提升，从而真正做到为企业的发展提供强有力的财务支撑。

（3）加强与金蝶公司合作，逐步开展K3系统的实施

充分联系企业的发展实际，清楚认识K3系统，并成立专门的K3项目小组，在项目实施的前期，可先对企业的实际需求进行一个充分的考量，加大宣传力度，帮助企业员工更好的认识这一系统，减小项目实施的阻力。同时，对于K3系统来说，选型和实施必须要经历一个非常漫长的阶段，这需要企业全面把握自身的发展方向、业务流程和业务模式，以自身的实际需求为基础来引进这一管理系统，从而促进企业业务流程的优化。同时，在实施K3系统时，因根据系统的特点，充分考虑这一系统的前瞻性和成熟性，再结合企业的发展实际，成立专门的工作小组，进行系统性规划，综合性分析，因为K3系统实施的长期性，企业还需专门派人全过程跟踪该系统的实施情况，并形成专业的分析报告，以供领导人决策。

（4）建立物资编码系统

为提高企业对数据信息的处理能力，企业可结合自身的实际发展情况，借助K3系统构建符合自身发展特点的物资编码系统，以此来对企业目前所有的物资进行归类、分析处理，并利用树枝模型进行编制。并以此为基础，确定物资编码管理制度，完善制度流程规范，明确规定增减审批操作程序，加大执行监督力度，以制度来规范员工的工作行为，从而保证这一系统的顺利实施。同时，注重系统构建的时效性，尽可能的缩短系统建设时间，例如，若系统构建能在三个月内完成，那么公司废品的管理、材料出入库管理等问题将会得到极大地改善，该系统的积极作用也能够得到更有效的发挥。

（5）组织实施全面预算、完善监督考核等工作

随着企业的发展，原有的财务管理模式已经无法再满足企业的实际发展需求，开展全面预算管理已经刻不容缓。除了财务预算这一内容之外，全面预算管理还包含人事、采购、销售、生产、技术等多个部门的业务预算。销售预算的确定主要是指销售部门以企业的年度经营目标为基础，在预估企业自身生产能力以及未来市场的情况下，并参考以往经验、历来的市场情况来制定科学的销售单价、确定产品销售结构，最终确定收入预算。生产预算的确定主要是由生产部门为主导，部门根据现有的库存商品情况以及自身的销售计划，来合理安排产品当期产品，从而确定具体的生活计划。

费用预算的制定主要是由销售部门为主导，其通过销售政策、销售计划以及上年实际情况而确定销售费用预算。管理预算则是不同的职能部门根据自身部门的发展管理需要，结合各自的年度工作安排和上年的实际情况，在确定相应的部门费用预算。

就企业对预算管理的现状而言，其主要存在重视程序不够、缺乏制度保证以及人员专业性缺乏等问题，重视程度不足使得企业预算管理浮于表面，无法落实到实际操作之中。再加上制度的不完善大大削弱了对人员工作行为的监管力度，工作人员缺乏有效的预算技能和预算素养，其很难保质保量的完成预算工作。因此，为了有效的解决这些问题，企业首先要打破原有的财务预算概念，可以通过专家讲座、头脑风暴等多种方式来帮助员工正确认识预算管理，对员工定期进行预算知识培训。其次，根据企业实际发展现状，构建完善的预算管理制度，确定预算控制实施办法，并建立考核机制和预算信息反馈制度，帮助企业领导层及时了解预算执行情况，从而做出积极调整。

（6）组织企业研发成本，制订人本特色的成本管理实施

根据A服饰公司的发展特点，研发设计成本是公司所有成本管理中最为重要的一个内容，良好的研发设计、完善的成本控制，有利于增加公司产品的创新性和吸引力，从而吸引更多的消费者进行消费，牢固占据市场份额。因此，企业全体员工，从领导层至具体岗位都应注重研发设计成本管理，甚至企业可以采取各项专家讲座等宣传措施来帮助员工正确认识研发设计成本的重要性和积极意义，并通过营造良好的企业文化，来增加员工的责任感，从而激发员工对成本管理措施执行的主动性和积极性。构建科学的研发设计成本管理系统，并努力完善成本指标，推动技术的革新。具体来说，企业首先应对研发设计成本的相关影响因素有一个全面的了解。其次，建立健全成本控制系统，尤其突出研发设计成本管理。坚持以成本费用关键环节设置控制点这一原则，确定等级成本控制点。且在注重关键级控制点的设置。同时，为提高该系统的科学性，该系统可根据企业发展情况的不断变化进行实施的调整，不断细化成本指标，并全面鼓励员工的积极参与，真正将成本管理落实实处。

（7）建立财务业务一体化的流程和单据系统

财务工作并不是可以独立存在的，想要财务工作的顺利开展就必须保证其业务流程和工作流程的有效对接，因此，在规划财务工作时必须要坚持一体化原则。一般来说，财务流程属于管理流程范畴，流程管理需要以业务作业流程的优化为主，严格区分工作的重要性。

同时，在设计工作流程时，必须要以企业的实际发展现状以及具体的发展需求为基础，注重流程的实用性。有效的工作流程能够最大程度的减少企业不同部门、不同岗位之间的沟通成本，并起到降低员工培训成本的积极作用。具体来说，为保证工作流程设计的科学性，企业首先应确定合理完善的作业标准，提高作业流程和作业标准的匹配度。总的来说，流程的优化并不是在短时间内就可以完成的，它需要一整套科学的单据系统为支撑，而如何提高单据的有效性，合理反映企业管理信息，加强单据传递性，这也是企业必须要思考的一个问题。

制度和业务流程是相辅相成的，业务流程的优化实则也是对制度的补充和细化。构建科学的制度系统，完善作业标准系统，将企业的人为管理向制度管理转化，是降低企业运营风险，提高企业市场竞争力的重要举措。

（8）组织开展企业经济活动分析

对于一个企业来说，其普遍面临着数据数量庞大、数据重叠交叉等问题，因此，为了加强对数据的归纳整合，企业可组织财务等专业人员根据自身擅长的领域，再加上对企业经营活动的全方面了解，以系统化、科学化的分析方法，对数据信息进行加工处理，简化数据信息，综合剖析企业具体的经营活动情况，从而为企业后期的生产运营提供有力的信息支撑。在具体操作时，首先企业应考虑对数据模型和框架的选用，确定分析的具体依据，明确分析内容，其次，应明确职责的划分，将责任落实到具体个人的原则，构建配套的奖惩制度，坚持追责到底。在对数据信息进行分析时，可以企业的财务部门为主主导，其他部门积极参与。

（9）进行企业纳税筹划

稅务作为绝对成本，其会对企业的资金产生直接的影响，因此，开展科学的纳税筹划，在合法的前提下，减少纳税额，是企业需要重点关注的一个问题。在进行纳税筹划时，企业应充分考虑自身的组织形式、生产经营特点和投资决策等多个方面。例如，若为高新技术企业，则可以享受高新技术企业税收优惠政策。全面把握国家的税务政策，及时更新税务政策信息，这些都是企业在纳税筹划时需要重视的关键内容。同时，注重与国家税务部门的联系，有效利用税法条款的弹性，以此来巧妙地减少税务风险问题。

六、结束语

综上所述，为了保证企业的正常经营发展，以风险管理为视角，结合企业的实际发展特点、发展现状而构建起完善的内部控制至关重要，本文主要就上述多个方面对企业的内部问题、风险类型、以及发展现状等进行了分析，并提出了相关的应对措施，但企业内部制度的完善并不是短时间内就可以完成，其需要企业全体员工以及各个部门长时间的共同奋斗。

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