事业单位内部控制存在的问题及对策探析

翁冬青

摘 要：虽然近年来了在国家持续加强内部控制与资金审计力度之下，事业单位的财政收支已经有很大的改观，然而不可否认目前仍然在内部控制上存在一些问题需要不断加强、完善与改进，然而对于事业单位而言内部控制管理并不是一蹴而就，而是需要长期严格的按规范和标准执行下去，才能确保事业单位在现代化的背景之下稳定的发展下去。

关键词：事业单位；内部控制；问题；对策

1 前言

随着我国经济的迅速发展，政府财政收入也不不断的增长，相应的通过政府机关事业单位支出的资金也在增长，根据相关的数据统计显示，2018年我国财政收入18.3万亿元，而仅用于医疗卫生、文化教育、社会保障、就业与再就业及脱贫攻坚等方面的财政支出资金就超过了10万亿元。目前我国包括医疗卫生、文化教育等在内的单位有很多其性质为事业单位，每年财政支出金额庞大，因此国家也先后出台了一些政策及措施对事业单位的小金库进行专项整治，其目的就是要规范我国事业单位的财政收支行为。虽然近年来了在国家持续加强内部控制与资金审计力度之下，事业单位的财政收支已经有很大的改观，然而不可否认目前仍然在内部控制上存在一些问题需要不断加强、完善与改进，才能促使我国财政资金管理向着科学、规范和精细化方向发展。

2 事业单们内部控制存在的问题

1）内部控制基础薄弱。事业单位根据原来的划分方式分为全额拨款、差额拨款和自收自支三大煅，近年来国务院对事业单位进行了分类改革，将按照是否公益性质进行划分，但是无论如果对事业单位的性质进行变更，对于财政拨款的支出是事业单位所必须要进行经济活动。然而由于内部控制只针对事业单位内部管理，而无法对外部的经济活动进行约束，正因为如此，导致很多事业单位在财务管理方面不严格执行规范标准，往往都是机械的通过领导核签字支付的流程，造成事业单位内部管理基础非常的薄弱。

2）会计核算不规范。会计核算通俗的来讲就是对资金的收支进行管理，这方面企业的管理方式和方式一般要比事业单位严格的多，虽然会计核算规范及执行标准是统一的，但是由于事业单位的资金支付依赖于财政部门拨款，不存在亏损问题，所以造成了事业单位在资金支付过程中经常会出现核算不规范的问题。有些事业单位在资金支付时没有相应的签章便进行支付操作，即便是有凭证，但是很多都存在内容不够全面、系统，不能准确真实的反映资金的去向。甚至有些事业单位在审计的过程中出现虚假捏造下级单位，并以假造的下级单位瞒报和侵吞财政资金给国有资产造成很大的损失，而这一切都是由于会计核算不规范所造成的。

3）固定资产管理不精细。对于事业单位而言其购置物品只要属于固定资产管理范围的都要精细化的进行管理，并且严格的按照使用年限进行购置和报废。然而长期以来事业单位依赖于财政拨款，所以对于固定资产的管理也比较粗放。除此之外即便是对固定资产按相关要求进行梳理统计，也未能按规范进行卡片式管理，导致了固定资产保管起来有困难。

4）财会人员素质有待提升。目前事业单位的人员进入方式主要有两大类，一类是公开招聘或调入；另一类是参加事业单位考试。对于通过参加事业单位招考进入的人员，往往在学历和专业方面有较为明确的限制，所以通过招考进入的人员综合素质要普遍高一些。但是通过公开招聘和早期调动进入事业单位的人员则学历水平参差不齐，在新政策、新知识的接收方面比较的缓慢，特别是当下财会软件不断的深入应用到财务管理中，由于很多人员已经年龄较大，其实已经不能完全的胜任财会管理岗位。而且由于很多事业单位还不同程度的承擔部分行政职能，导致专业技术人员还要兼顾行政工作，无法专注于业务工作。而内部管理与控制出现问题的原因之一正是由于财会人员的素质有差异，所以导致了管理上存在漏洞或不足。

3 事业单们内部控制对策

1）健全完善内部控制制度。目前事业单位之的以内部控制与管理水平不高的主要原因就是内部控制制度不完善。因此要想提高事业单位内控管理水平必须要健全完善内部控制制度。首先要建立健全内部控制管理制度，特别是对于财会人员的财务行为以制度的形式进行规范；其次要对内部控制人员进行岗位划分，特别是要明确岗位职责，以确保内部控制工作人员能够各司其职，各负其责；第三要严格落实工作责任，对于资金的收与支明确到人，由专人负责，且相关人员要对支付凭证真实性、合理性和准确性负责，以此来杜绝虚假凭证或不合理的支出。

2）加强会计基础工作。事业单位内部控制管理的水平与会计基础工作有着非常密切的关系。首先要建立健全会计岗位工作责任制，以责任制来传导压力，确保会计人员能够规范资金的收支；其次要加强对财会人员的考核考评，尤其是注意平时的抽查、考评，以考核促进事业单位财会人员向着标准化和规范化发展；第三是注意加强会计核算工作，保证每一笔资金的收支都符合国家规范，且资金的来龙去脉都应该有准确有效的凭证作为记录。

3）强化固定资产管理。对于事业单位而言，固定资产的管理必须要得到领导的重视和认可，首先上至领导，下至普通人员要充分的认识到固定资产管理的重要性，以此业保证固定资产在调剂使用中能够优化配置；其次，结合目前绝大多数事业单位固定资产管理混乱的情形，单位要组织制定详细的固定资产管理制度，对办公设施、设备的使用及报废年限进行明确的规定，并加强使用管理，确保办公设备设施能够合理调配物尽其用，避免出现重复购置而造成浪费。

4）提升财会人员综合素质。制约事业单位内部控制与管理的另一个关键因素就是财会人员的综合素质。就目前来看有很多一部分事业单位其财会人员往往都是兼职，这也就导致了非财会专业或没有财会基础的人员对于财会工作并不甚了解，甚至连财会相关的制度和规范都不清楚，这也就限制了内部控制管理水平的提升。因此人作为发展的基础的关键，要想提升事业单位内部控制与管理水平，就必须要提升财会人员的综合素质。一方面要加强对新的财会执行标准和规范进行认真的学习和培训，确保财会人员能够与时俱进；另一方面要加强对电子化的财会系统进行学习，确保能够熟练掌握和使用财会软件。

5）健全完善风险评估。任何经济活动的背后都会存在相应的风险，只是风险高低不同而已。对于事业单位而言，虽然其资金的支付并不直接参与市场经济活动，但是身处在市场经济当中，其无论是资产的管理还是资金的收支都存在一定的风险。因此面对风险单位要明确风险评估的目标，尤其是要注意资产安全风险、资金短缺风险、财务违规审批风险、专项资金被占用或挪用的风险，通过明确风险，来加强对于风险的评价及管理，尽可能及早将风险化解，避免风险变成隐患和问题。除此之外单位还应该要根据自身实际情况采取行之有效的方法来避免或减小损失。

4 总结

随着国家对事业单位分类改革不断的深入，部分事业单位将会以企业的身份参与市场经济活动，因此要想使事业单位在激烈的市场竞争中能够立稳脚跟，不仅领导要能够充分的认识到内部控制管理的重要性，而且还要通过建立健全制度、提升人员素质、完善风险评估等方面着手来加强内部控制与管理。然而对于事业单位而言内部控制管理并不是一蹴而就，而是需要长期严格的按规范和标准执行下去，才能确保事业单位在现代化的背景之下稳定的发展下去。

参考文献

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