行政事业单位内部控制审计浅析

杜舒婷

【摘要】行政事业单位内部审计是单位内部进行的一系列审查、监督、协调工作，它既是国家审计的辅助，也是单位自我监督、及时发现问题补救问题的关键，因此提升内部审计质量非常重要。本文就从这方面的问题展开讨论，谈谈我国现阶段行政事业单位内部审计存在的问题及提高内部审计地位和质量的相关措施。

【关键词】行政事业单位 内部审计 质量

一、前言

随着经济的不断发展，行政事业的发展进程也在不断加快，因此对我国相关的行政机关的相关管理和控制制度提出了更高的要求。在21世纪以来，只有加强行政单位内部工作的有效的控制和监督，才能促进其财务管理及其他工作的有序开展。要知道关于其内部的相关管理制度和审计工作在行政事业单位和其他相关的机构中都占据着非常重要的地位，因此对于该项工作的完善和改进非常有必要。就我国行政事业单位的发展现状总的来说，呈现出良好态势，但是在其内部管理和审计方面出现了一些问题，致使发展受阻，可以说，是走到了一个瓶颈期。关于本文所讨论的行政事业内部关于控制和审计的工作主要表现为：由管理阶层主办和带头，内部所有员工全部参加。这有利于践行内部的经营战略和增强预防机制，从而做到自我控制和约束。这项工作对于行政事业单位的发展起着举足轻重的作用，但也正是因为管理阶层的主办和全员的参加的原因，致使问题层次不穷，严重阻碍了其发展进度。

二、内部控制审计在行政事业单位中的重要作用

（1）健全行政事业单位的相关管理体系。在传统的行政事业机构中，大多数都是直接接受有政府的相关指令来开展工作的，其发展的进程主要取决于国家政府的管理阶层的重视程度，所以说，那种行政事业的发展模式在新时代的发展中存在着一定的发展缺陷，可以说传统的行政事业发展模式原则阻碍了其发展进程。因此我国在新世纪以来一直主张行政事业的现代化。在改革之后的行政事业单位的发展模式已经极大程度的突破了以往的各种限制。目前相关的行政事业单位已经成为了公共服务事业的管理和控制的主体单位，所以说在它为了更好的服务社会，不再仅仅执行政府的相关指令，而且还在财务审计和控制方面加大了管理力度，因为他目前涉及的方方面面非常之多，如果内部的财务管理和相关的审计出了问题，将会成为全局发展的严重阻碍之处。

（2）有效地降低资产的流出额度。行政事业单位在发展中很大一部分资金是通过财政的补贴得到的，政府及财政的补贴和拨款费用是其发展中最为重要的经费。为了能让这部分经费在其发展中发挥最大的作用，需要对其进行合理的使用和监督。我国很多行政事业单位内部的财务管理和控制制度正在不断健全和完善，这样就可以让其职工人员在财务工作中做到有据可依。另外这也有利于监督员在财务管理中对政府和财政补贴的资金进行科学的处理和规整，这会极大程度的规范员实际工作步骤。可以说正是因为内部管理和控制的相关的制度的不断完善和健全，才使得行政事业单位在发展中有效降低了政府资金的非法挪用率和占用率。这样就可以极大程度的减少资金的流出份额，从而提供财政资金的利用效率。

三、行政事业单位内部审计存在的问题

（1）内部审计缺乏完善的法律法规支持

民间审计有《注册会计师法》、国家审计有《审计法》作为审计依据，而单位内部审计则因为其建设地位的特殊性，虽有《国务院关于审计工作的暂行规定》和《审计署关于内部审计工作的规定》等作为我国内部审计的法律依据，但其本质定位仍是以辅助国家审计监督工作，进行行政管理及其监督职能为主。当内审人员碰到具体问题时仍会感到无章可循，甚至无所适从，导致其审计结果的权威性大打折扣。

（2）行政事业单位对内部审计的重视程度不够。行政事业单位内部审计部门属于单位内部机构之一，由单位领导负责，在审计过程中就不可避免的受本单位利益和相关人员利益的制约，而且行政事业单位人员关系较为复杂，按现阶段的环境很难保证内部审计工作人员的独立性，导致审计工作的客观性及权威性难以得到保障。从而限制了内部审计的实质目的及发展。

（3）行政事业单位内部审计工作人員的专业水平不高。从事审计工作的人员应同时具备会计、审计、税务、财管、计算机、法律等多种专业知识，还应有良好的职业道德和丰富的审计经验。只有这样的审计人员才能真正做到审计工作的客观性、合理性、公正性和权威性。而在目前的行政事业单位中，这样高素质的审计人员很少，有的单位甚至没有专门的内部审计人员，等有审计需要时才从其他兄弟单位抽调财务人员作为补充，而这样的队伍不经过任何培训上岗工作，审计结果可想而知。

四、提升行政事业单位内部审计质量的相对措施

（1）完善内部审计相关法律法规，加强单位内部审计制度建设。任何事情只有有法可依，有理可据，才能更加顺利的进行下去。内部审计也是这样，希望国家可以出台更多相关的法律法规，更加细化内部审计的规则要求，同时行政事业单位内部也应该进一步完善内控制度，建立健全内部审计制度规则，树立内部审计的权威性，推动内部审计顺利开展。

（2）强化内部审计的重要性，提高内部审计重视度。内部审计部门作为单位的内部机构之一是事实，但是只要完善相关的内控机制，划分清楚利害关系，保障内审尽可能脱离依附性，内部审计的客观公正性还是可以得到保障的。比如单位财务与审计部门分属不同的领导管理。单位管理层必须严肃内部审计的重要性，明白内部审计不仅有审查监督的作用，也是管理者的责任所在，更是在为单位的良性健康发展保驾护航。

（3）配备专业的高素质审计人员，保障内部审计的高质量开展。审计人员的素质高低直接影响着审计结果的客观性、公正性。具备扎实专业知识的审计人员是内部审计工作的前提条件，是保证内部审计工作质量的重要因素。只有更专业才能探究的更深入，才能达到内部审计应有的效果，从根本上提升内部审计的严肃性。当然随着社会经济的飞速发展，内部审计也会遇到新的问题新的考验，审计人员也需要紧跟时代的步伐，随时随地加强学习交流，更新知识结构，丰富自身阅历，才能更出色的保障内审工作的高质量。

（4）建立完善的激励机制，激发审计人员工作热情。任何工作，都需要人的参与，要想提升内部审计工作质量，除了要保证内部审计人员具备专业的知识，具有专业的技能以及丰富的实践经验之外，还需要有相应的审计人员奖惩措施，才能更有力地提升内部审计的工作质量。因此，内部审计部门必须要建立完善的激励机制，当内部审计工作人员在工作中取得一定成绩时，要给予他们适当的奖励。如果在内部审计工作中经常存在一些失误，也要给他们适当的处罚。既能激发内部审计工作人员的工作积极性，同时还能确保内部审计工作人员的工作质量，从而防止出现内部审计风险。