内部审计风险因素及防控措施探究

翁卓威

【摘要】根据内部审计工作的长期研究发现，内部审计工作出现的风险因素主要有两大类，其中第一类叫做主观风险或者也可称之为人为风险，也就是说此种风险完全是人为因素造成的，但是此种风险可以有效避免。第二类风险便是客观风险，换句话描述就是职业风险，这种风险是内部审计工作产生的风险，此种风险不能够有效避免。一般情况下，内部审计风险防范工作需要强化内部审计的宣传和建设内部审计队伍。本文接下来将对此展开详细的分析。

【关键词】内部审计;风险问题;防范措施;科学分析

众所周知，内部审计是单位经济管理的一部分，内部审计是在单位领导层的直接领导下展开工作的，其最终目标就是要实现各项资金使用效益的最大化。需要注意的是，单位经济的实体，不能在不规范的市场经济环境中得到发展，由于这个前提的存在，部分人员对于单位内部审计并不十分了解，或者说单位的领导对于内部审计也并不是十分了解，如此也就决定了内部审计在风险因素方面承担着较大的压力，不仅要承担其他部门的工作风险，承担风险的数量也会比其他部门多。

一、当前内部审计中存在的突出风险因素

（一）内部审计人员与部门同单位经济组织内部的关系较为复杂

通过实际的工作经验分析可知，内部审计工作人员在开展工作的过程中，面临的工作难度是较大的，因为内部审计人员面临的是同单位领导层之间的领导与被领导的关系，并且还同部门同事之间的关系有联系，总体上来说，其审计工作过程中面临的不是领导关系就是同事关系。这种非直接关系从本质上也是一种间接有关的联系，然而内部审计工作的工作过程和结论，必然会同人的利益有联系，所以在审计工作的过程中很难不受到各类人员的干扰，这种干扰所形成的突出结果便是往往会导致最后的报告存在误差，内部审计工作的科学性将会受到影响，如此一来，内部审计的工作质量就将受到不可避免的影响，这种风险因素正是一种人為的风险因素。

（二）内部审计工作受到的专业设备采购审计风险

通过近些年的情况观察可知，专业设备以及仪器采购过程中出现的问题是内部审计工作出现的主要问题。这种问题使得采购工作时常会发生不当的现象，同时引发较多的问题，单位的有关管理层也认识到了这种问题的危害，因此采取了一系列措施进行防范，比如加强监督、采用招标等，但是内部审计专业设备的采购工作，同传统的物资采购有着本质上的不同，因为单位专业设备的采购工作要求工作人员熟悉专业设备，并且还要掌握足够的市场行情，但是目前情况下，大多数的内部审计工作人员并不具备相应的知识和信息，或者说这方面的知识与信息的技术水平不够高，所以这些都成为了内部审计工作所面临的不可避免的职业风险因素之一。

二、关于内部审计风险因素的科学防控措施分析

（一）强化内部审计队伍的建设

科学防控内部审计工作中存在的风险问题，首先就需要加强审计队伍的建设工作，具体做法就是要提高审计工作人员的思想以及业务水平。加强内部审计工作人员的专业水平建设，需要强化内部审计人员的政治素质教育以及相关能力的培养，要将内部审计工作人员的思想意识打造成一丝不苟的状态，使得他们在开展工作的时候，能够将良好的工作作风展现出来。其次，要切实引导内部设计工作人员开展具体的实践工作，及时的总结内部审计工作当中遇到的问题，并将这些问题最终转化成科学的工作经验，从而从本质上提升内部审计工作人员的工作能力。最后，严格实行内部审计队伍的准入机制，使得持证上岗成为主流，要建立科学的激励机制，从工作人员的思想深处调动他们的工作积极性，激发他们的工作热情，这样才能使得内部审计队伍能够更加发展壮大。

（二）切实提升内部审计工作的质量

对于内部审计工作来说，审计质量是内部审计工作非常重要的衡量标志，必须要不断的提高内部审计工作的质量，才能真正有效的防范审计工作中出现风险因素，这样内部审计工作的应有工作价值才可以得到真正的实现。针对于内部审计工作质量提升的措施来说，首先就需要在内部审计综合分析以及审计结果等方面加强力度。其次要特别留意没有涉及到的领域，在思想上积极主动，有效的探索教育经济活动的规律和特点，从而将审计监督职能同服务职能切实的结合起来。之后要不断的对内部审计工作的过程展开科学合理的检查，争取内部审计工作的质量能够逐渐的提高。最后一点，需要积极的探索，将内部审计工作的结果公告制度推行起来。

（三）内部审计工作应当注重处理工作中的关系

通过以往的工作经验分析可知，内部审计部门和被审计的部门的关系往往

都是一种对立统一的关系。内部审计从本质上来讲是一种经济监督的职能部门，然而被审计的部门确实一种被审查的被监督者，从这一个角度观察可知，两者的关系是对立的。然后分析两者的最终目标，两者都是希望能够提高单位的经济效益和社会效益，这一点上又呈现出了统一的特征。所以这也就要求内部审计工作的开展，一定要处理好这两者的关系，分析两者的主次。在处理好关系的同时，内部审计工作应当建设起科学的材料提供真实性约束机制，这个约束机制需要针对被审计的单位，比如说要求被审部门的有关负责人应当对所提供的材料进行签字确认，这样就可以直接避免因为材料不真实而引发的内部审计风险问题。

三、结束语

通过上述文字的描述可知，内部审计工作的风险因素分为两个方面，分别是人为因素和客观因素，人为因素可以有效避免，客观因素不能避免，但是针对于客观因素来讲，并不意味着完全无法解决，这需要单位相关负责人从内部审计工作一开始，就做好相应的规划工作，力求在工作开始降低内部审计出现风险因素的概率，进而提升单位的经济社会双重效益。