企业所得税汇算清缴中常见会计与税收差异对比探讨

吴兰萍

摘要：现阶段，企业所得税的汇算清缴工作已经不再是企业税收业务中非常重要的一项任务，同时它也是国家税收机关的相关管理与相关要求对纳税人履行纳税义务的充分表现。所以，目前企业所得税汇算清缴这项复杂的工作已经成为企业会计工作的核心内容，如何在企业所得税汇算清缴工作中做好税收工作成为工作的重要部分。因此，本文主要对企业所得税汇算清缴中常见的会计与税收差异对比进行探讨，希望能够为相关人士提供一些工作思路。

关键词：企业所得税;汇算清缴;会计;税收;差异

在企业的长期经营与发展中，企业所得税汇算清缴工作有着十分重要的地位，而且该工作所涉及的内容和操作过程也非常复杂。但是，在目前的企业所得税汇算清缴工作中，会计工作人员对于税法的处理以及会计工作的处理，在一定程度上存在着一定的差异。换句话说，企业所得税汇算清缴工作不按照相关的税法进行调整与规定，则会直接影响企业的经济效益，所以，应该重点分析企业所得税汇算清缴会计与税法处理的差异，从而确保企业能够长期的经营与发展。

一、企业所得税汇算清缴工作的标准

针对企业所得税来说，对汇算清缴工作有非常高要求的标准，需要按照企业查账、征收等方面工作的标准，对企业的经营收入进行综合性的审查，在这之后，需要对企业的生产经营成本以及收入进行汇总审计与处理，从而确保该信息能够更加直接、真实地体现出企业的经营成本管理能力。与此同时，企业也要对内部的经营支出情况进行系统化的记录与分析，确保可以提升纳税检查以及税款提取的工作效率，从而不断地优化与调整企业内部的纳税情况，严谨、规范纳税工作体系，进一步实现企业内部会计税收的管控结果。

二、企业所得税汇算清缴中常见的会计与税收的差异

一般来说，在企业的经营与发展过程中，企业所得税的汇算清缴工作都必须要按照相關的标准来进行，通过纳税人对其进行准确的计算，得到更加明确的应缴税的税额，使其能够更好地对整个汇算清缴工作进行分析。正常情况下，企业内部的会计工作需要按照预缴税的实际税额，对企业全面应缴税的金额与应退还的税务额度进行全面的计算处理，不断优化、调整纳税申请表。

按照相关的纳税规定，在申报的过程中，企业应该向国家纳税机构提出企业的年度纳税申报表，或者也可以通过委托的方式，由中介公司或机构完成申报工作，在审核通过之后，应该按照相关的要求完成结算税款的相关手续。在这之后，企业应该遵循国家税务机构的相关标准与审核要求，接受审查。

（一）调表不调账

在企业所得税的汇算清缴工作中，不能在缴税前对其进行扣除处理，应该在后期完成处理，确保其永久性。然而，在调整企业所得税年度纳税申请报表后，应该增加所要纳税的所得税，而不需要对企业的账目进行修改与调整。

（二）调表与调账

企业税务工作的开展过程中，调表与调账工作是其中的重要工作内容，应该对相关的税务工作内容进行扣除处理，在这之后，需要在后期的工作中，每年都需要对企业进行税前扣除处理。但是没在企业所得税汇算清缴的工作过程中，会计工作中存在很多问题，很难确保会计工作时间的准确性，也不能及时地对申请表进行调整与优化。所以，在会计工作中，应该对企业所需要缴纳的税进行不断的处理与调整，在进行检查时，如果一旦出现漏缴税的行为、现象，必须要进行补税处理，同时要做好调账方面的工作，在限定的工作时间内，做好税前工作的处理。

三、调整会计与税收差异的有效策略

（一）强化财务人员工作能力，确保沟通及时有效

企业的经营与发展过程中，往往会涉及大量的资金流动，这也就严格的要求了企业在财务处理方面的工作必须要严谨、规范，不能出现任务的失误，否则就会对企业的发展产生十分恶劣的影响。所以，企业应该不断强化财务工作人员的工作能力，定期对其进行培训，帮助工作人员及时料及与掌握相关税法的调整与变动。同时也要对会计与税收之间存在差异的地方进行不断的优化与调整。此外，国家相关税收部门也应该不断加大对税法知识、内容的宣传，保证能够与企业财务工作人员及时的沟通，从而在根本上提高财务核算工作的效率，确保税务征管工作能够顺利开展与实施，使企业能够得到可持续的健康发展。

（二）调整企业所得利益

某企业在经营与发展过程中，2018年的总利润为61万元，所得税为19万元，通过汇算清缴工作发现，该企业的经营成本为5万元，向银行贷款的利息为8万元，企业的固定资产为5万元。所以，企业应该按照相关的税法要求，进行综合性的处理，确保企业会计与税收处理工作的效率。首先，对于调增企业利益来说，应该充分利用预提的8万元费用以及固定资产5万元等，开始筹备相关的经营工作，从而方便利润的调整。其次，对于调减企业利润来说，应该对应该缴纳的税务进行统筹化的分析，确保工作效果，最后，通过按照纳税要求进行调整后，开展科学、合理的计算。

（三）时间性、永久性上差额的纳税调整

企业中，工资超支应该属于永久性的差异，而固定资源加速折旧过程中相关的税法在折旧额度上所出现的差异则为时间性差异。在企业所得税汇算清缴工作过程中，应该通过会计利润的基础，对差额进行调整，从而计算出企业应缴税的金额，这一过程中，不需要对账务进行调整。

结束语

总之，在企业的经营与发展过程中，企业所得税的汇算清缴会计与税收处理之间存在一定关联的同时，也存在一定的差异，只有正确的把握会计与税收二者之间的支出与收入差距，才能够确保企业的经济效益。

参考文献：

[1]张道响.基于会计政策选择的企业所得税纳税规划探讨[J].纳税，2018（29）

[2]任新华.企业所得税改革、会计-税收差异与会计稳健性[J].商场现代化，2018（19）