强化企业财务管理内部控制要点的思考

杨景娟

摘要：目前经济社会整体发展迅速，企业在社会需求的刺激下不断发展壮大。现代企业在发展中发掘了自身的发展战略，包括把握市场先机、加强企业内部管理，特别是重点抓住企业财务管理中的内部控制要点，从而做好企业内部的管理和控制，最终保障企业长期稳定和发展。加强企业财务中的内部控制要点管理，可有助于企业通过财务手段来解决经营管理问题，继而有效控制运营成本、增加企业正常经营中的现金流。

关键词：企业管理;财务管理;内部控制

一、引言

现代企业一直在不断探索基于财务管理的内部控制制度，其初衷是有效提升自身的经营管理水平，使得企业的正常经营具备较高的规范性和秩序性，继而促使企业能够绝大程度的降低自身的运营成本，从而保障企业财务管理的真实性和可靠性，最终推动企业达成既定的经营目标。另外，完善企业自身财务管理的内控制度可以有效应对经营风险。在内控制度中，应当着重加强财务监督制度，从而保障企业及时发掘自身的潜在风险和财务管理问题，使得企业内部监督更加完善。

二、企业财务中的内部控制问题

（一）企业财务内控制度和体系问题

现代企业在很长一段时间内都在不断学习内控相关的知识和理论，因而国内多数企业都已经设计或构建了自身的财务内控制度和体系。分析制度和体系关系，主要是内控制度决定了体系，但是当前现代企业的财务内控制度并不具备足够的合理性和完备性。由于企业和经济社会都是不断发展，企业内控制度如果不及时进行调整和更新换代，那么其约束力基本无法发挥，继而造成内控的实际执行力度不足。同时，即使很多企业的内控制度已经充分考虑自身因素和发展因素的结合，但是其内控制度并不能依据内控体系来落实。

（二）基础性的控制活动问题

首先，财务数据是企业内控制度和体系的执行基础，如果没有财务数据的支撑，那么企业内部控制的有序实施就会存在困难。但是当前很多企业财务管理中的核算、凭证记录等工作还没有达到各方面和全过程控制活动的规范化。具体来说，很多企业在进行日常财务工作时不够严谨，再加上企业领导者和管理者对财务工作的关注度不高，企业的财务问题、障碍频频出现，使得企业的正常运营存在很大的不稳定性。其次，企业在内部控制流程设计的合理性、可操作性等方面，不同程度地存在着机械与照搬的情况。例如，对于生产型企业，套用了定基预算，如果企业预算基础不合理，那么其收入成本核算、资金周转就会出现障碍，继而导致业务项目无法实际按照计划执行，使得企业遭受不小的损失。再次，企业对于事中的执行力度、事后的考评做得不到位。较多的企业虽然也设计了很多的相关制度，也应用了一些管理会计工具如杠杆分析、敏感点分析等，但对于部分分析结论却没有更好地反馈到实际工作中，对于企业的经营与决策没有起到支撑性的作用。

（三）内部监督不力问题

如果企业管理者或领导者对监督工作的不重视，企业内部就无法形成一个严格的监督氛围，最终导致监督体系形同虚设，不能发挥出对内控制度执行的监督和管理作用，因而企业职工的行为并不能受到强有力的限制和约束。例如部分企业还存在的“领导说一就是一”的现象，这导致企业管理者的权力并不能得到全面的监督，在财务管理工作中的具体现象是，为了求得财务数据的“完美”，领导指示下级员工弄虚作假或恶意改动财务数据，使得财务人员出现违背内控制度的行为，最终导致内部监督的真实作用无法发挥。

三、基于企业财务管理的内部控制要点强化

（一）提升企业内控制度和体系的完备性

关于企业内控制度和体系的合理完善，需要企业管理者和领导者充分考虑两方面的因素，也就是说，企业提升内控制度和体系完备性的途径主要有两种：一是提高基础财务信息的长期可靠性。这要求企业对基础财务信息进行长期的整合和处理，确保财务数据的清晰性和真实性，使得财务数据对企业发展的导向性更强。所以，基础财务信息可以提高企业应对财务风险和经营风险的能力，继而防范损失的发生。二是完善内控制度中的反舞弊机制。这要求企业需要长期完善内控制度，促使内控制度能够有针对性地与企业自身的状态进行匹配。而反舞弊机制就是完善内控制度的措施之一，它可以通过规定的惩罚监督措施来进行员工间的警示。对财务工作和其他基层岗位中的失职现象，企业应当及时发现和惩罚，同时对舞弊者进行更大程度的惩罚，使得企业内部形成“反舞弊”的震慑力，最终促使企业全员提高内控工作的执行规范性。

（二）增强内部控制活动的灵活性与实效性

一是充分应用拿来主义。这要求企业的财务相关人员及时关注和学习优秀企业的财务管理模式，继而“取其精华”，将合适的财务管理理念应用到企业自身的实践工作中去，使得财务管理工作紧随先进的脚步。在实际工作中，企业应根据企业自身的业务性质、特点来设计内部控制制度与流程，同时要考虑员工的接受程度，做到循序渐进。二是做好内控意识的宣传和普及工作。这要求企业在日常管理中渗透内控理念，使得企业职工遵守完善的内控制度，继而保障企业内部控制的有效实施，最终促使财务管理人员具备更强的财务意识。三是充分应用现代化财务工具。例如，通过建立业财融合、财务共享等模式，使企业的业务数据与财务处理紧密结合起来，这样一方面使数据的产生与采集更加及时，另一方面也使会计信息质量增强了相关性与可靠性。在具体实践中，可以通过专家专业知识讲座或专家指导的方式，使得企业财务人员与业务人员及时掌握最新的财税政策与先进的财税工具，促使财务工作及时与政策接轨，提升财务支撑决策的关键性作用。

在现代企业管理的过程中，应该注重通过多元的市场分析来制定相应的内控策略，用专业的方式专项分析业务前端和财务后段存在的效率、沟通等方面的问题，进一步打破壁垒，通往业务分析来发挥财务的预警作用;两者之间的合作还可以有很多，例如，公司的财务部与销售部门针对应收账款账龄进行专题分析，这样就可以有效地识别客户回款的风险，针对性地做好企业的回款工作，对一些风险客户进行资金追索，进而降低企业坏账，控制企业经营过程中的财务风险。

（三）增大内部监督力度、提高内部监督的有效性

企业在提高内控制度和体系完备性的同时，还应当注重内部监督力度的增大，使得企业内部制度得到有效执行，促使内控制度真正落到实处，最终确保内部监督的有效性。具体来讲，企业要从两个途径入手：一是充分认识到财务稽核和内部审计的重要性。这是在说，企业的财务稽核和内部审计能够对特定组织的会计报表以及财务状况进行监督和核查，继而及时发现财务问题、及时处理问题。二是增强内部预算、审批的执行力度。企业在进行资金配置时，需要控制好企业内部预算和审批的执行力度，继而保障资金的合理配置。三是要重视内部控制在风险管控中的作用，企业风险预警与治理的重要基础是准确识别风险的特征以及在财务信息中的体现，企业需要在内部控制的帮助下寻找企业容易出现的各类风险并建立具体的风险预警指标。在此也必须注意到，作为企业重要决策的执行和制定者，企业管理者需要及时学习新的政策和财务管理理念，使得企业管理人员的素质得到有效提升，从而真正把企业内部控制工作落到实处。

结语

新形势下，财务管理的根本目标向企业价值创造转变，但是很多企业对价值创造理论其缺乏完善了解，在构建新财务管理模式过程中出现诸多问题。企业如何在复杂的宏观经济环境中稳定发展，需要充分考慮到财务内控中的问题，从问题出发，关注企业内部控制的要点，继而探寻出强化内控要点的途径，最终为企业规范经营、降低成本、提高盈利能力做贡献。

参考文献：

[1]刘伟奇.现代企业会计内部控制的问题及对策[J].现代营销（下旬刊），2019（01）

[2]张维.风险视角下的中小企业内部控制问题研究[D].西京学院，2019.

[3]贾永国.企业会计财务管理与内部控制要点探析[J].全国流通经济，2018（33）