浅谈财务档案管理中信息失真预防及控制措施

程新宇

会计信息是经济发展的晴雨表。治理会计信息失真、提高会计信息质量是企业及社会各界普遍关心的问题。在财务档案管理的过程中，其信息失真所带来的经济后果也是十分严重的。作为一名基层档案管理工作者，如何避免和预防信息失真，下面谈一点自己的想法。

1 造成信息失真的原因

1.1 重视程度不够。财会基础工作对经营管理工作的影响是间接的，有的单位负责人对会计基础工作不够重视，认为会计基础工作抓不抓无所谓，会计工作就是收收支支，一切都是自己说了算。不重视会计人员的业务学习和会计知识的更新换代，导致单位会计人员对会计基础知识和会计基础工作缺乏了解，使会计核算工作的各个环节与会计制度要求不符，影响了会计工作水平和经营管理水平的提高。

1.2 自觉学习的主动性不强。会计人员学历层次普遍较低，没有受过系统的会计理论知识的正规训练，不少是“半路出家”，搞不清科目、账簿和会计报表之间的对应关系。有的会计人员虽然有一定的业务水平，但缺乏学习自觉性，忽视新的业务知识和会计法规的学习，使其业务素质停滞不前甚至更差；有的会计人员尽管掌握一些会计核算的基本知识，但因缺乏应有的职业道德，不认真执行制度，不按规定去做，降低工作标准，造成了会计核算工作的不规范。

1.3 作风建设基石不牢。有的单位在会计数据上做文章，假账真算、真账假算，造成账实不符，已达到非法目的；有的单位不建账或账目混乱，不按制度规定设置会计科目，使用凭证和账簿，编制会计报表等；有地单位内部管理混乱，财务收支失控，私设“小金库”，账外设账，单位负责人滥用职权、以权谋私，等等。

1.4 督查力度不够。有些主管部门没有负起监督、检查的责任，导致会计工作实际上处于无人监管的境地，对于会计基础工作是否规范，会计核算工作程序是否符合要求，财务会计制度是否健全不清不楚。虽然有一些检查，但大都是走过场，应付了事，缺乏对基层单位会计基础工作的全面检查、监督和指导。

2 控制信息失真的方法和措施

2.1 加大职业道德建设力度，营造良好的社会环境。一是对从业人员进行有效的职业道德教育，采用职业道德教育与典型案例分析相结合的方式，真正提升对职业道德规范的感性认识，切实增强教育效果。二是加快建立从业人员的信用档案，鼓励守信守法者，惩罚失信违法者，促进会计职业道德的遵守。三是发挥社会舆论的监督教育作用，加强媒体宣传教育力度，广泛宣传诚信、抵制失信违法，树立“诚信光荣、失信可耻”的观念，营造尊崇诚信的良好社会环境。

2.2 建立科学合理的内部控制机制，优化从业环境。一是切实完善法人治理结构，建立科学的管理模式，杜绝决策中出现的“一人堂”现象，优化会计环境。二是建立与现代管理制度相适应的内部控制制度。治理会计失信的一个重要途径就是要建立科学合理高效的内部控制制度，在组织机构和人员设置上严格贯彻执行《会计基础工作规范》，使日常会计业务处理及会计档案管理每一环节的人员之间分工科学，职责明确，形成既能相互协作又能相互监督、相互制约的机制。

2.3 健全法律法规，强化法制监管。一是可结合我国国情，对现有法律法规中一些责任和处罚不明确的条款加以修改，增加当下法律法规中没有涉及的情况的规定。二是可借鉴发达国家经验，在相关法律法规里面增加民事赔偿制度的规定，对因有关人员造假而产生的损失，由其按照责任大小进行承担，尤其是要明确和加大单位负责人的赔偿比例，以此达到保护会计信息使用者利益和惩罚违法违规者的目的，遏制失信行为。

2.4 严守财经纪律，加大督查力度。一是从法律规范上加大对造假失信者的处罚力度；二是相关部门要做到“执法必严，违法必究”，对发现的违法违规行为坚决严肃查处。同时，加大社会中介机构的整治和规范，强化行业自律性监督体系，加强执业质量的监督检查，对出具不真实、违背审计准则的审计报告，予以严厉的惩罚并对会计信息使用者遭受的损失进行赔偿。

3 互联网新技术条件下的新防范策略

随着科学技术的发展，会计已经从原有的记账、报账向着经营管理领域的深度和广度发展，在提高运营管理效率的同时，也对信息失真的防范提出了新的挑战。

3.1 加强会计电算化系统执行主体的控制。随着科技的发展，互联网技术广泛应用干会计电算化系统。我们要切实做好“三个方面”，一是财务软件的研发和维护，二是会计电算化系统计算机硬件、软件的管理与维护，三是会计电算化系统网络环境的管理与维护，加强对计算机硬件、软件的管理，保障会计电算化系统在互联网上的安全。

3.2 加强会计电算化系统业务操作的控制。会计电算化系统业务操作主要包括数据的输入、数据的处理和数据的输出。只有经过核准的会计业务经过正确的输入，进行恰当的处理和运行，并及时的输出，会计核算系统才能实现自身的目标，才能确保所存档信息的真实可靠。因此加强会计电算化系统输入控制、处理控制、输出控制尤为重要。此外，凭证格式标准化控制、凭证顺序号控制、凭证审核控制、重复输入控制、对应科目合法性控制、保留审计线索控制，修改痕迹控制、数据备份控制等都是会计电算化系统的输人控制、处理控制、输出控制的有效方法。

档案工作是一项政治性、服务性很强的工作，也是一项业务性、管理性很强的工作。加强财务档案管理工作，我们要秉承时代赋予的神圣使命， 坚持科学管理，从基础工作做起，切實有效防范信息失真，提高档案管理工作水平，更好地服好务、尽好责。

（作者单位：山东省烟台市芝罘区卫生和计划生育局）