营改增对国际货运代理业及外贸企业的影响

于燕

[摘 要]从某种程度上来说，营业税可能是“十二五”经济战略决策中结构性减税最至关重要的措施，它的根本宗旨是为了在最大程度上切实有效地消除营业税全额征收、重复性征税所产生的一系列相关弊端，但是从具体的实际情况来看，在这个行业中所呈现出的数据和政府的测算数据却有很多不相符合的地方。本文主要以改革现阶段实际情况作为出发点，并着重分析和探究营改增对国际货运代理业及外贸企业的影响，希望为相关人士提供有益的借鉴和参考。

[关键词]营改增;国际货运代理业;外贸企业;影响

[中图分类号]F812.4 [文献标识码]A

从2012年在上海交通运输业和一些相关的服务业开展营改增试点之后，它的范围进一步拓展，从一定程度上来说，营业税改征增值税，它所产生的意义至关重要，是国家结构性减税的一记重拳，对社会和经济发展有着积极的促进作用。甚至它也被称为是“十二五”经济目标中结构性减税的“最根本”举措，这个政策的根本宗旨是为了在最大程度上切实有效地消除营业税全额征收、重复性征税所带来的相应弊端，在根本上有效确保市场细分和分工协作不被相关的税制严重制约，然而，从具体的实际情况来看，在这个行业中所呈现出的数据和政府的测算数据却有很多不相符合的地方，甚至是相反的结果，这个政策从很大程度上给国际货运代理业及外贸企业带来一些负面的影响，国际货运代理业及外贸企业税负出现了比较明显的增加，利润出现了十分显著的下降。

1 营改增使国际货运代理业及外贸企业利润下降的主要因素

1.1 行业的特殊性

针对国际货运代理业及外贸企业而言，一般情况下都缺乏与之相对应能够进行抵扣的税额，这与行业的特殊性息息相关，以航空运输代理为例，有针对性地结合IATA所遵循的国际惯例，国际航空公司在运输货物的过程中，其经费的支付只提供一张形式上的发票，并不会给出相应的增值税发票。这种做法就直接导致货物运输代理企业无法获得能够进行抵扣的增值稅票，这样的话就会迫不得已只好对全程运输费展开全额的征税。在没有执行此项改革政策之前，所实施的是营业税，尽管也是全额征税，然而，因为考虑到行业的特殊性，会针对货物运输代理业列出一个比较特殊的规定，所贯彻落实的始终是一种差额税。所以从这个角度来说，把营业税转变成为增值税，这就会让企业的税负在很大程度上出现了增加，而使他们的利润出现了明显的降低。针对这种情况，我们可以来举一个比较平常的例子，例如，一票国际空运运输费是1000元，这个时候要给实际承运人航空公司900元，这是其中的一个成本。如果从过往的营业税来看，对于这个行业的特殊规定，所缴纳的税额是（1000-900）*5%=5元，那么扣除相关费用之后的净收入就是95元。但根据现在的增值税来实行的话，给客户的价格是没有任何程度变化的，另外也没有进项能抵扣，按照这样的核算方法，需要交纳的税额就是1000-1000/1.06=56.60，而这个时候净利润就变为100-56.60=43.40。从这个例子中，我们可以很明显地看出，这类企业按照这样的税改政策，其净利润有了大幅度的下降。

1.2 当前的市场形态是买方市场

针对国际货运代理业及外贸企业而言，自从经济危机以来，和中国贸易往来最为频繁的欧美地区订单量大幅度减少，所以在这个行业里边，在越来越激烈的市场竞争环境下，都会在最大程度上把价格压低，争取相应的客户，占领和维持现有的市场份额，有的时候更有甚者会用亏本的战略来维持客户。从根本上来讲，这已经形成了市场的恶性竞争，进入了一个死循环。自实行营改增以来，大多数比较大型的外贸企业都不甘愿接受6%的增值税，很多代理企业希望尽量留住全球大客户，通常情况下都不会向大客户收取6%的增值税。就其本质而言，增值税从根本上来讲是企业的一种代收税，到最后还是要转嫁到最终的使用者，然而，当前整个经济环境不够乐观，以此为前提，相关的外贸企业为了在最大程度上有效降低成本，就不给或者少量给代理企业6%的增值税，这样的话，让企业有相对比较多的抵扣，这样能够让企业的成本降低。但是，这样的做法又使得货物运输企业的税负有了明显的增加，相应的就导致利润严重降低。

1.3 营改增的初期，国际货运代理业及外贸企业财务部门内耗严重增加

结合全新的税制改革，就要有专业的财务人员来有针对性地结合具体情况开具相应的增值税发票，特别是要针对增值税票展开相应的管理，因为行业比较特殊，需要有价票据，另外，在营改增的初期，财务人员需要进行相应的培训，熟悉整个流程，这就需要耗费相当多的精力和物力，在初期，税票审批流程比较复杂并且进展缓慢，这就使得很多开票造成积压，其中错开或者误开的事情屡见不鲜。针对这样的情况，国际货运代理业及外贸企业财务部门就会出现比较严重的内耗。

1.4 营改增初期，国际货运代理业及外贸企业业务部门损耗增加

业务部门是这类企业面向客户的重要窗口，在和客户沟通加增值税的时候，就需要持续不断地向相关的部门进行深入细致的解释，如果对方只是一个小规模的纳税人，也要接受6%的税点，对方通常情况下是不接受的，这就使得业务部门和客户的沟通出现障碍，造成比较严重的内耗。针对这样的情况，相关的业务部门在对外报价的时候，直接把增值税包含在价格之内，然而由于竞争太过激烈，很可能因为价格高而错失这个客户。但是，又不能把更多的精力放在拓展新业务上，这对公司的运营来讲，就是重大的损失。

2 针对营改增对国际货运代理业及外贸企业的影响，所应采取的主要措施

2.1 在全国范围内进一步有效扩大收取增值税的范围

通过这样的举措，可以在很大程度上确保国际货运代理业及外贸企业能够进行的抵扣增加很多项目。现阶段这类企业面临很大的困境，其根本原因就是行业的特殊性决定他们能够进行抵扣的项目相对来说还是太少，这就使得这类企业的税负出现了明显的增加，伴随着税费改革的进一步发展和持续深入的推进，营改增的范围肯定会进一步扩大，这样就可以让这类企业的税负有明显的降低。进行抵扣的项目能够增加，就会使这类企业的利润进一步有效回归到一个比较正常的状态，这样就会在很大程度上促进相关企业又稳又好地发展，也能够与制造业实现更深度的融合。

2.2 可以根据具体情况，及时有效地申请过渡性财政扶持

当前是营改增试点工作不断推进的过程中，如果相关的企业在税负方面确实压力太大，这个时候就应该及时有效地去申请相应的过渡性财政补贴和扶持，力求在最大程度上有效规避税负陡然让企业无法正常经营和持续发展，有针对性地结合相应的政策和规定，相关企业可以根据相关的政策内容去申请过渡性财政扶持。但相关企业要从根本上明白，这样的财政扶持只是暂时性的，有一定的时效性，仅仅是在试点改革的时期，这只是一个权宜之计，因此相关企业就需要在享受优惠政策的同时，必须要谋求更有效的方法来调整和应对当前的困境，在最大程度上夯实基本功，以快速适应税制变化所带来的挑战。

2.3 企业要与时俱进，完善管理，降低各项成本

可以预见的是，营改增的推进是一个长期的过程，在这个过程中，不同地区要分批次地开展，分试点在这个过程中一定会产生“洼地效应”，试点企业可以切实有效地利用这样的机会，对自身的业务流程和供应商进行有效的调整，在最大程度上有效获得更多的能够用于抵扣的进项发票，来力争使自身的税负有效降低，使企业的利润能够有明显的增长。另外，相关企业也要使各部门能够协调一致，资源共享，发挥合力，减少内耗。

3 结语

综上所述，我国各项事业都处在转型升级的关键时期，特别是着重倡导大力发展第三产业，特别是现代服务业，这是进一步有效推进经济结构改革和提升综合国力的重要举措。国际货运代理业及外贸企业要积极打造自身的核心竞争力，使现代服务业和制造业能够深度融合，降低企业的税收成本，在税制改革的初级阶段，积极做好自身的内部管理和成本控制，确保企业能够适应当前的税制环境和市场环境，谋求良性发展。

[参考文献]

[1] 夏晓婷.税收与经济增长关系的文献综述[J].内蒙古财经学院学报，2016（04）.

[2] 李雪梅，罗汉.现行增值税制中的一些问题及其对策[J].经济问题探索，2016（05）.