应收账款风险的衡量与防范

徐单丹

摘要：近年来，随着社会主义市场经济不断发展完善，竞争日趋白热化，赊销逐渐成为企业扩大销售、降低库存的有效途径。随着应收账款总额不断增加，应收账款平均回收期的拉长，企业的流动资金变得紧张，一系列不确定因素加剧了应收账款的风险，可能给企业造成惨痛的损失，制约企业的成长与壮大。本文通过对应收账款的相关概念、特点以及前人进行的研究等进行整理，通过对我国应收账款数量不断增加及回收时间拉长的现状以及对我国应收账款存在的风险及其对企业的影响进行分析和思考，提出相关的风险应对对策为我国企业的应收账款管理提供启示和指导。

关键词：应收账款;风险;信用;防范

一、应收账款风险的表现与危害

（1）资金风险

应收账款过多会对企业流动资金的运用产生限制，使得其周转变得困难，还可能拉高企业的资产负债率。在大量流动资金被占用，企业又急需资金维持正常的生产经营，企业只好借入资金。这不仅增加了财务费用，降低了利润空间，如果应收账款久久没有收回，应收账款变成了坏账，企业资金周转不灵，财务状况不断恶化，使企业偏离正常运营的轨道，可能走人资不抵债的困境。

（2）收益风险

企业采用赊销策略进行销售时，增加了销售额，获得了应收账款，但是也失去了些东西。应收账款是企业对预期利益和成本费用两相权衡的结果。

1.机会成本。机会成本是企业资本用在应收账款上而没有机会投放在其他项目上，所损失的最高收益。比如用来投资股票，能获得股息和红利。

2.管理成本。企业取得大量的应收账款，需要对其进行管理以防范风险，还需要耗费资金。应收账款的管理成本包括资信状况调查费用、记录分析费用、追款费用以及其他相关费用。

3.坏账成本。坏账成本是由于应收账款在清款时，无法收回货款而造成的损失。应收账款数额愈大，规模愈大，坏账的几率愈高。

（3）管理风险

大量的应收账款致使财务工作者出错机率增加，核算不准确。企业一般会设专人专岗来处理复杂的应收账款系统，业务复杂的企业，财务人员的工作量极大。核算一旦出现了问题，着手查找更正也比较困难。另外，应收账款的回收需要附带很多资料，比如合同、订单、发票等等，遗失某些重要资料可能会导致应收账款难以收回。

另外，随着应收账款数额增加，企业不仅扩大了销售额，利润也增长了，但是现金并没有增长，加上坏账损失的概率，实际上是膨胀了企业的运营成效，这可能给企业管理者一种假象，从而疏忽对应收账款的管理。

二、应收账款风险的成因

（1）企业意识薄弱

1.企业竞争意识薄弱。在当代社会猛烈的竞争形势下，企业为了能够在有限的市场上分得更多的“蛋糕”，大量运用赊销策略争夺市场份额，但是企业核心竞争力不强，没有生产出稀缺的、不能够被取代的、有价值的产品或者拥有此类优势的技术，客户的供货企业不是非你不可的，拖欠货款不会造成其实质性的损失。

2.企业风险管理意识薄弱。我国目前是社会主义市场经济，企业需要独立运营，独立承担自己运营的结果，无论是盈利，还是亏损。应收账款是企业的流动资产，数量过多将带来很大的风险，然而企业管理者和员工风险意识都很薄弱，没有意识如果不及时收回，企业的流动资金将面临紧缺状况，这将使企业陷入困境中。

（2）社会诚信缺失，信用体系不完善

1.社会诚信缺失。诚信，顾名思义便是诚实，取信于人，承诺与行为无二致。诚信历来是人立身之本，传统美德，古有曾子杀彘、一诺千金，今也将诚信纳入了社会主义核心价值观，是公民应遵守的基本道德规范。然而当今社会失信现象频繁，假冒伪劣商品四处可见，月月有贪官落马，马路碰瓷，票房造假，账务作假等现象在新闻中爆发。企业在这样的环境中，没有坚守诚信这一立足之本，只能是害人害己。

2.信用体系不完善。美国等经济发达的国家较为重视信用法律法规的建设，相关法律法规较早的形成了较为完整的框架，且对于失信的惩罚非常严格。我国的信用制度建设起步较晚。

三、应收账款风险的衡量

（1）信息分析

我国信用相关法律法规建设虽然不及美国等发达国家起步早，也没有其完善。但是我国政府领导的信用体系建设正全面打开，信用体系网日前也已宣布正式运行。企业可以利用该体系对客户进行调查，包括这些内容：品质、偿债能力、资本（实力）、抵押或担保、经济状况。

（2）指标分析

企业可以通过计算相关指标来预计应收账款的风险，比如应收账款周转率、应收账款平均回收期。应收账款周转率，即年度内应收账款转换为货币资金的平均次数。应收账款平均回收期表明企业从获得应收账款到收回应收账款，转换为货币资金所用的时间。企业通过计算得到这些数据，继而将其与企业训划数或者行业水平进行比较，以此来预训本企业的应收账款风险。

（3）账龄分析

应收账款账龄的长短不一，有的还在还款期间内，有的却已逾期。一般说来，账龄愈长，该应收账款发生坏账的几率愈大，也就是说收回账款的希望愈渺小，企业资产损失的概率愈大。企业应当充分理解和实践重要性原则，重点分析少量有特点、发生坏账损失几率大的客户。

四、结论

应收账款的地位不言而喻，然而现在我国企业在应收账款管理中的问题却是层出不穷。普遍信用意识差、诚信缺失，信用体系不完善不仅是企业应收账款居高不下的重要因素，而且是企业流动资金运营的一个问题。企业管理者需要充分看重应收账款的管理和风险把控，不让风险过高的应收账款增多，同时增强内部控制。

參考文献

[1]苗娟.应收账款风险管理研究[J]财会通讯，2011，（05）：137-138.

[2]吴力猛.企业应收账款管理风险及防范[J]会计师，2013，（09）：31-33.